摘要：全國鐵路“十一五”期間每年基建投資將逾千億，管好、用好建設(shè)資金是鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)管理者必須面臨的問題。文章從建立健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督等幾個方面進(jìn)行了論述。
關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè)；財(cái)務(wù)管理
國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展需要鐵路部門的大力支持，鐵道部對新建路網(wǎng)、客運(yùn)專線、運(yùn)輸裝備技術(shù)升級、信息化建設(shè)等提出了明確目標(biāo)。“十一五”期間，將建設(shè)新線17000公里，其中客運(yùn)專線7000公里；建設(shè)既有線復(fù)線8000公里；既有線電氣化改造15000公里。2010年全國鐵路營業(yè)里程將達(dá)到90000公里以上，復(fù)線、電氣化率均達(dá)到45%以上，快速客運(yùn)網(wǎng)總規(guī)模達(dá)到2萬公里以上，煤炭通道總能力達(dá)到18億噸，西部路網(wǎng)總規(guī)模達(dá)到35000公里，形成覆蓋全國的集裝箱運(yùn)輸系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)技術(shù)裝備現(xiàn)代化，運(yùn)輸安全持續(xù)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2003年到2007年9月，新開工大中型項(xiàng)目160多個，完成投資4000多億，在建規(guī)模8000多億。
在這場大規(guī)模的鐵路建設(shè)過程中，如何管好、用好如此龐大數(shù)目的建設(shè)資金，實(shí)施有效的監(jiān)督，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，節(jié)約工程建設(shè)成本，加強(qiáng)成本管理是廣大鐵路建設(shè)管理工作者面臨的問題，更是鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)管理者必須正確面對的問題，因此加強(qiáng)基建期間財(cái)務(wù)管理格外重要。
一、財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫穿建設(shè)管理的全過程
建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不局限于建設(shè)實(shí)施階段的資金收入和撥付管理，還應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工階段三個環(huán)節(jié)進(jìn)行，才能有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本，提高建設(shè)資金使用效果和項(xiàng)目的投資效益。
目前工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理主要是在工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)管理，對工程前期工作中的財(cái)務(wù)管理不到位，大中型建設(shè)項(xiàng)目的前期工作一般委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)研究單位進(jìn)行實(shí)施，建設(shè)項(xiàng)目工作由工程技術(shù)人員完成，建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理人員很少參與可研階段，建設(shè)單位往往在工程實(shí)施階段才介入建設(shè)項(xiàng)目的管理，財(cái)務(wù)管理不能貫穿鐵路建設(shè)項(xiàng)目管理的全過程，建設(shè)成本難以得到有效控制，建設(shè)項(xiàng)目在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)超預(yù)算、超計(jì)劃的現(xiàn)象時常發(fā)生。因此，應(yīng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)、可行性研究階段的財(cái)務(wù)管理工作。在進(jìn)行可行性研究時，需要收集大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，認(rèn)真仔細(xì)的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、分析、評估和經(jīng)濟(jì)評價，找到最合理的可行性方案。
在工程投資實(shí)施階段，搞好財(cái)務(wù)管理，準(zhǔn)確核算工程建設(shè)成本，把握款項(xiàng)的支付和資金的安全；在竣工決算編制階段，搞好財(cái)務(wù)管理，正確、完整、有效地編制財(cái)務(wù)決算，準(zhǔn)確反映建成資產(chǎn)價值，通過項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)驗(yàn)收，為生產(chǎn)單位提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)核算。
二、要建設(shè)科學(xué)、有效的基建財(cái)務(wù)管理制度，必須加強(qiáng)基建預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束
（一）要建立預(yù)算管理制度
建設(shè)單位應(yīng)制定預(yù)算管理制度，明確財(cái)務(wù)、工程、概算、合同等各專業(yè)在預(yù)算管理的職責(zé)，使預(yù)算管理貫穿于工程建設(shè)管理的全過程、全方位。
?。ǘ┵Y金的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重
應(yīng)根據(jù)年度投資計(jì)劃，科學(xué)、合理地編制年度資金預(yù)算，在資金總量控制的同時，按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，安排好月份、季度的資金支出預(yù)算，對支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要及時調(diào)整預(yù)算。
三、財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)及時跟上基建改革的步伐
目前鐵路建設(shè)項(xiàng)目的投資渠道具有多元化，主要有權(quán)益性資金和債務(wù)性資金，其中權(quán)益性資金有國家鐵路建設(shè)基金、中央財(cái)政資金、專項(xiàng)資金、地方政府財(cái)政資金、企業(yè)投資等；債務(wù)性資金有鐵路債券、外資借款、國內(nèi)銀行借款等。因此，安全高效地使用建設(shè)資金，有效控制投資額，是鐵路基本建設(shè)的重要任務(wù)。從資金來源來看，無論是投資者投入的資金，還是建設(shè)者自籌，都希望用最少的資金建設(shè)出更多、更優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)，就需要提高資金的有效利用率，就需要完善的財(cái)務(wù)管理。只有將完善的財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目建設(shè)整個過程，才能保證資金合理、安全、有效的利用。投資者與建設(shè)者之間，建設(shè)單位與施工單位、國家、集體、個人之間的利益關(guān)系，要求整個項(xiàng)目建設(shè)過程加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)管理；建設(shè)單位的建設(shè)資金籌集、調(diào)度、使用應(yīng)實(shí)行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高資金使用效益。
四、提高基建財(cái)務(wù)人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平
加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理要在思想上形成基建項(xiàng)目必須要按照特定的程序和規(guī)范去辦理的概念。通過群策群力的方法來尋求如何加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的途徑。要搞好項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要有參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力，熟悉項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)程序和主要技術(shù)工藝的關(guān)鍵點(diǎn)，能將財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，為項(xiàng)目建設(shè)提供服務(wù)，搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)作用，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。建立健全財(cái)務(wù)主管委派制，為保障投資者或所有者的利益，順利完成項(xiàng)目建設(shè)，防止虛假的財(cái)務(wù)信息，有必要由投資者或所有者委派財(cái)務(wù)主管來加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督。
五、建立健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管
建立相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，使全體成員能熟悉各項(xiàng)內(nèi)控制度，參與到內(nèi)控中來支持財(cái)務(wù)工作，協(xié)助財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，才能使建設(shè)資金安全、合理、有效使用。建立有效的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束。
?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?
建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，按照批準(zhǔn)的概算控制使用各項(xiàng)建設(shè)資金，資金實(shí)行專戶儲存。?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。
?。ǘ┞鋵?shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人
《會計(jì)法》明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人為會計(jì)行為的責(zé)任主體，因此建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)督管理。
六、加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測分析和評價，建立健全一套完整的評價分析指標(biāo)體系
做好項(xiàng)目建設(shè)投資財(cái)務(wù)概算、預(yù)算、決算和投資年度計(jì)劃與分析。在項(xiàng)目立項(xiàng)，初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評價指標(biāo)、考察項(xiàng)目盈利能力、償債能力及外匯平衡的財(cái)務(wù)狀況，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，并結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)評價進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議。根據(jù)不同籌資渠道的特點(diǎn)，提出策略和合理組合。目前我國財(cái)務(wù)預(yù)測分析指標(biāo)體系主要有：投資利潤率、投資利稅率、借款償還期、投資回收期（動態(tài)、靜態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等，財(cái)務(wù)監(jiān)督就是對所做的財(cái)務(wù)預(yù)測分析要客觀公正和實(shí)事求是的評價。調(diào)動全體成員的積極性，從而促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的完成。為施工單位作好服務(wù)，我們不僅只要求施工單位保證工程質(zhì)量、安全和工期，還要為施工單位服好務(wù)，使施工單位同我們密切配合，搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，搞好項(xiàng)目建設(shè)工作。
綜上所述，鐵路基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，有很多新問題需要我們研究和學(xué)習(xí)，來滿足建設(shè)的要求，只有技術(shù)業(yè)務(wù)的不斷提高和職業(yè)道德自率才能夠提高工程資金的使用效率、合理工程投資、保證工程項(xiàng)目投資收益。
