廣陵區(qū)財(cái)政局企業(yè)科
中小企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用，我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,但由于規(guī)模小,技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后,加之國家政策扶持少,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力普遍較差,其成長(zhǎng)過程中競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)并存。融資難是中小企業(yè)發(fā)展中的首要問題，中小企業(yè)在經(jīng)營資金上長(zhǎng)期處于劣勢(shì)地位，經(jīng)常陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺困境,中小企業(yè)內(nèi)部管理也存在許多不足之處，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，沒有建立健全嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制制度，規(guī)章制度執(zhí)行不力,在物資采購、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)存在漏洞,項(xiàng)目投資與項(xiàng)目經(jīng)營缺乏可行性研究，產(chǎn)品銷路不暢,沒有市場(chǎng),存貨積壓嚴(yán)重。財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，缺乏對(duì)客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評(píng)估,沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策、缺乏有力的催收措施，造成庫存結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,造成企業(yè)經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺，使得企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重考驗(yàn)，針對(duì)中小企業(yè)融資難，企業(yè)內(nèi)控制度不健全等問題，必須采取有效的對(duì)策，制定可行的企業(yè)財(cái)務(wù)策略應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。
一、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理配置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡。企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者之間以及企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、生產(chǎn)與銷售各部門人員可以同時(shí)進(jìn)行協(xié)作和配合，共同策劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)了解和掌握企業(yè)的資金流向和物質(zhì)運(yùn)行情況，共享企業(yè)的信息資源，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍不僅局限于會(huì)計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部各部門之間。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的柔性化管理，減少管理層次，進(jìn)行分散決策，企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，建立與完善內(nèi)部牽制制度，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)置于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。同時(shí)，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中貫徹不相容原則，利用信息技術(shù)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與原則通過計(jì)算機(jī)程序固定化，減少和消除人為操縱因素，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、輸出以及修改權(quán)限的控制。
二、實(shí)行全面預(yù)算控制制度
全面預(yù)算控制是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，必須實(shí)行嚴(yán)格的全面預(yù)算控制，加強(qiáng)預(yù)算的編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)必須落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人或部門的，按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的要求控制和規(guī)范企業(yè)日常財(cái)務(wù)收支、物料及人工消耗、費(fèi)用成本開支等財(cái)務(wù)活動(dòng)。原有的財(cái)務(wù)部門只是按計(jì)劃的內(nèi)容去籌集資金,而對(duì)各項(xiàng)資金支出的后果不負(fù)責(zé)任,造成計(jì)劃和財(cái)務(wù)的脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門編制資金預(yù)算,財(cái)務(wù)部門通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核分析三個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的控制和管理,對(duì)未列入財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出。將原計(jì)劃部門的有關(guān)資金運(yùn)作的職能全部并入財(cái)務(wù)部門,特殊情況必須開支時(shí),由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,超支單位還要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)行責(zé)任控制制度,劃分責(zé)任中心,把控制的重點(diǎn)落實(shí)到各責(zé)任中心。企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部分級(jí)、分層次實(shí)施財(cái)務(wù)控制,保證財(cái)務(wù)控制活動(dòng)做到控制目標(biāo)明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。
三、完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度
充分利用信用分析、賬齡管理、經(jīng)濟(jì)訂貨批量等科學(xué)方法加強(qiáng)存貨管理與應(yīng)收賬款管理,制定完善的收款管理辦法,定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,確保存貨資金的合理使用。
1、加強(qiáng)對(duì)存貨的管理
很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理是解決資金緊缺的重要措施，實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的重要財(cái)務(wù)控制手段。盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金,銀行存款,有價(jià)證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管員外,其他人員限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。建立定期盤存制度,確定物資合理庫存,建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,完善財(cái)務(wù)管理制度,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn)檢查,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資(商品),避免資金呆滯。
2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,采取適當(dāng)?shù)挠辛Υ胧?加速資金回籠,制定相應(yīng)信用政策，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的償還能力、資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對(duì)客戶進(jìn)行排隊(duì)分析,選擇資信程度好的客戶,而拒絕資信程度差的客戶，對(duì)呆賬、死賬要在取得確鑿證據(jù)以后,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。中小企業(yè)可以采用賬齡分析法，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,結(jié)合銷售合同,嚴(yán)格控制賬齡，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比,財(cái)務(wù)部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析結(jié)果,對(duì)大的賒銷客戶,需有專人負(fù)責(zé),特別是對(duì)一些信譽(yù)較差,欠款時(shí)間較長(zhǎng),金額較大，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收,以催收欠款時(shí)間與金額兌現(xiàn)對(duì)賒銷人員的獎(jiǎng)懲。
四、拓寬融資渠道，實(shí)行穩(wěn)健理財(cái)
加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差以及經(jīng)營資金短缺的特點(diǎn)，決定了它通過市場(chǎng)融資比較困難，客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。我國已出臺(tái)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》,加大對(duì)中小企業(yè)的政策支持力度。建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，成立了中小企業(yè)基金，以集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建中小企業(yè)金融扶持體系為中小企業(yè)提供一個(gè)相對(duì)寬松的理財(cái)環(huán)境。具體包括:(1)拓寬中小企業(yè)融資服務(wù)渠道；(2)建立多層次、多元化的資本市場(chǎng)體系；(3)成立專門的政策性機(jī)構(gòu),改善中小企業(yè)的信用環(huán)境和金融服務(wù)環(huán)境；(4)建立分層次的中小企業(yè)融資擔(dān)保；(5)構(gòu)建中小企業(yè)的社會(huì)化服務(wù)體系和合理的企業(yè)分工體系；(6)國家應(yīng)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠與減免,加大財(cái)政補(bǔ)貼的力度。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn),避免將流動(dòng)資金全部用于長(zhǎng)期投資,否則很容易導(dǎo)致營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)上的緊張。中小企業(yè)的投資與經(jīng)營需要穩(wěn)健,切忌操之過急,盲目擴(kuò)展，應(yīng)根據(jù)自身的生存特征和穩(wěn)步發(fā)展的客觀要求,盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上。
五、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必須合理配置資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要適度，在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)才是合理的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化，確定合理的負(fù)債比例，負(fù)債過多,容易造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少,會(huì)限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡x擇資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負(fù)債表上的風(fēng)險(xiǎn)和收益分配,增加對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，合理定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí),企業(yè)在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金周轉(zhuǎn)需要。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上,不能超過自身的承受能力。一旦超過臨界點(diǎn),加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制,承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低,因此,形成合理的資本結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例尤為重要。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要外來和自有資金的相互配合,既要借債,又不能借得太多,企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的贏利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡,以確定合理的舉債比例和資本結(jié)構(gòu)。
六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
由于中小企業(yè)與大企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力原本就處于不同的水平上，中小企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束對(duì)防范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代控制論在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的應(yīng)用，是財(cái)務(wù)管理的核心，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。由于受企業(yè)規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制存在諸多缺陷，如缺乏良好的現(xiàn)金控制計(jì)劃、存貨控制薄弱等等。當(dāng)前許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程是脫節(jié)的，企業(yè)無法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，很可能導(dǎo)致采購、生產(chǎn)、銷售等各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的失控。中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的方法需要?jiǎng)?chuàng)新，將財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)活動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)活動(dòng)，在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度。
七、進(jìn)行科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險(xiǎn)
隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大,必然要求謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng)，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。合理進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)合理配置,這樣才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果，不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),這樣會(huì)造成借款到期而投入的資金還末收回,勢(shì)必要從其他渠道籌集資金來償還短期借款，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。中小企業(yè)在投資活動(dòng)中要講求不同方案的比較收益,充分考慮每個(gè)備選方案的利弊以及相關(guān)效益與風(fēng)險(xiǎn),作出科學(xué)決策，達(dá)到防范投資風(fēng)險(xiǎn)的目的，隨著以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)投資比例將大幅度增加,而投資風(fēng)險(xiǎn)也將與日俱增,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成為財(cái)務(wù)管理工作的核心。在投資方式上應(yīng)分散資金投向、降低投資風(fēng)險(xiǎn),待企業(yè)積累的資本達(dá)到一定規(guī)模后,再搞多元化經(jīng)營。中小企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范,既要考慮短、平、快項(xiàng)目,也要考慮能提高長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和有增長(zhǎng)潛力的項(xiàng)目。
綜上所述，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中小企業(yè)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，中小企業(yè)要善于把握機(jī)遇,解放思想,揚(yáng)長(zhǎng)避短,搶占先機(jī),制定有效的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,籌集和運(yùn)用好資金,提高資金的使用效率,中小企業(yè)強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿與技術(shù)開發(fā)能力、市場(chǎng)開拓能力及管理能力之間存在著矛盾,切忌操之過急,盲目擴(kuò)展，必須做好科學(xué)投資決策，采取積極穩(wěn)健的理財(cái)策略。在激烈的市場(chǎng)中不可盲目地追求“高大全”的企業(yè)類型，應(yīng)當(dāng)針對(duì)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，集中財(cái)力有所選擇，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)與專業(yè)特色，進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營,提高市場(chǎng)占有率,進(jìn)行科學(xué)決策，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。
