重構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)-C3 I
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□ 曾 姝 《中國(guó)管理信息化》 2006年第01期
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[摘 要] 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)正在悄然發(fā)生變化;隨著價(jià)值管理理論的推廣,新的成本管理體系必將形成。這些變化對(duì)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成要素帶來(lái)了較大影響。為了發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用,基于企業(yè)戰(zhàn)略管理思想的滲透,本文提出了重構(gòu)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本要素—— C3I系統(tǒng),即現(xiàn)金管理(Cash Management)、成本管理(Cost Management)、資本管理(Capital Management)和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(Financial Management Information System)。
[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng);戰(zhàn)略管理;價(jià)值鏈
[中圖分類號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)] 1673-0194(2006)01-0039-03
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理,它通過(guò)價(jià)值形態(tài)的管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)物的管理。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行方式都在發(fā)生急劇的變化,企業(yè)戰(zhàn)略管理再次為人們所關(guān)注,財(cái)務(wù)管理職能的重心也正在悄然發(fā)生轉(zhuǎn)移:從業(yè)務(wù)處理和控制轉(zhuǎn)為決策支持和全球戰(zhàn)略發(fā)展。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理思想的滲透,筆者提出重構(gòu)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基本要素,用C3I表示,即現(xiàn)金管理(Cash Management)、成本管理(Cost Management)、資本管理(Capital Management)和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(Financial Management Information System)。四者之間的關(guān)系是,成本管理是重點(diǎn)、現(xiàn)金管理是關(guān)鍵、資本管理是主線,而它們?nèi)叩墓餐A(chǔ)是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。
一、關(guān)于現(xiàn)金(C1)要素重構(gòu)
現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液,它能把產(chǎn)品與服務(wù)、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等這些資源要素盤活,支撐著企業(yè)所有組織活動(dòng)。因此,現(xiàn)金流量的管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,現(xiàn)金流入和流出的平穩(wěn)和效率決定企業(yè)的生存與發(fā)展,而真正意義上的現(xiàn)金流量管理是有計(jì)劃地管理現(xiàn)金,并使其價(jià)值最大化的行為。實(shí)現(xiàn)有效的現(xiàn)金管理離不開(kāi)兩個(gè)基礎(chǔ):
1. 培養(yǎng)現(xiàn)金管理意識(shí),明確現(xiàn)金管理目標(biāo)
企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與對(duì)流動(dòng)性管理的認(rèn)識(shí)。因此,高層管理人員應(yīng)貫徹公司上下的現(xiàn)金管理意識(shí),即樹立有效的現(xiàn)金流量與對(duì)流動(dòng)性管理的認(rèn)識(shí),同時(shí)提高收益意識(shí)。例如,在投資活動(dòng)過(guò)程中要以能否收回足夠的現(xiàn)金以彌補(bǔ)資金的投入為決策依據(jù)。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)不是表現(xiàn)為有較多的現(xiàn)金剩余,高效率的現(xiàn)金流量管理不是將現(xiàn)金攢起來(lái),而是利用營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量獲取更多的現(xiàn)金,然后再將其作為投資現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的對(duì)內(nèi)或者對(duì)外投資。因此,要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——股東財(cái)富最大化,就必須獲取現(xiàn)金性收益的最大化。
2. 建立科學(xué)的現(xiàn)金管理系統(tǒng)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢(shì)確定理想的現(xiàn)金流量,對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面的規(guī)劃與控制。做好這項(xiàng)工作,企業(yè)必須建立科學(xué)的現(xiàn)金管理系統(tǒng)。沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)金管理系統(tǒng),將無(wú)法形成有效控制。企業(yè)現(xiàn)金流量控制應(yīng)包括以下組成部分:
(1)組織。為了在公司各層級(jí)和廣泛的地理分布上分配現(xiàn)金管理的權(quán)力與責(zé)任,必須對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M織。
(2)信息?，F(xiàn)金流量管理建立在大量信息的基礎(chǔ)上,如銷售、人事、組織、商品流通等企業(yè)活動(dòng)的所有領(lǐng)域中都可能發(fā)生現(xiàn)金流動(dòng),廣泛收集這些現(xiàn)金流量的信息,在公司各種信息中建立起聯(lián)系,為公司各個(gè)領(lǐng)域的信息分析和決策建立一個(gè)統(tǒng)一的基礎(chǔ)。
(3)計(jì)劃?？刂票仨氈赶蛞粋€(gè)計(jì)劃或目標(biāo),只有當(dāng)實(shí)際的結(jié)果偏離了預(yù)期的進(jìn)程時(shí),經(jīng)理們才能夠判斷出所需的控制活動(dòng)。以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),公司的各項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)可以得到統(tǒng)一,以統(tǒng)一目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)制定的各項(xiàng)決策必須以計(jì)劃的形式進(jìn)行細(xì)化和落實(shí),從而使企業(yè)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)對(duì)于現(xiàn)金流量的影響得到明確,為及時(shí)控制提供了信息。
(4)政策。企業(yè)應(yīng)集中制定現(xiàn)金管理的政策,例如,信用期、銷售折扣、收付政策和集團(tuán)資金控制等政策。還可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金管理的不定期檢查以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制是否存在效率低下和規(guī)章制度不健全的情況。
二、關(guān)于成本(C2)要素的重構(gòu)
傳統(tǒng)的成本管理以降低成本為核心,立足于短期的成本管理,已不利于企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提高到戰(zhàn)略層次,必須建立和完善現(xiàn)代成本管理體系,確立戰(zhàn)略成本管理的理念,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)成本管理向戰(zhàn)略成本管理的轉(zhuǎn)變,戰(zhàn)略成本管理的基本目標(biāo)是尋求企業(yè)長(zhǎng)久的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。
戰(zhàn)略成本管理是一種基于價(jià)值鏈分析的成本管理思想,他通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈與外部?jī)r(jià)值鏈的分析,找到企業(yè)成本管理的瓶頸,消除不增值的作業(yè)環(huán)節(jié),達(dá)到成本的持續(xù)改善,確保企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)。戰(zhàn)略成本管理的首要步驟是進(jìn)行價(jià)值鏈分析,而以傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)提供的成本信息往往很難有效地實(shí)施價(jià)值鏈分析。因此,要體現(xiàn)戰(zhàn)略成本的思想,必須重構(gòu)成本管理模式,即目標(biāo)成本與作業(yè)成本相結(jié)合的管理模式。作業(yè)成本管理對(duì)傳統(tǒng)成本核算的突破,在于以下兩個(gè)方面:首先,作業(yè)成本法的成本核算對(duì)象由“產(chǎn)品”、“部門”進(jìn)一步細(xì)化為具體的作業(yè),只要有作業(yè)活動(dòng)就會(huì)有成本耗費(fèi),這就極大地細(xì)化和增強(qiáng)了成本信息的內(nèi)含和決策適用性,它不但可以確定產(chǎn)品成本或部門的成本,更重要的是它可以作為企業(yè)整體或產(chǎn)品價(jià)值鏈分析的依據(jù);其次,作業(yè)成本管理是以每個(gè)作業(yè)活動(dòng)的成本動(dòng)因作為成本分配的依據(jù),真正確立了成本對(duì)象與成本耗費(fèi)之間的因果聯(lián)系,使企業(yè)的成本管理信息更準(zhǔn)確,并為企業(yè)價(jià)值鏈分析提供了基礎(chǔ)保障。應(yīng)該說(shuō)明的是對(duì)于價(jià)值鏈的分析不能僅限于某項(xiàng)作業(yè),而應(yīng)從總體上來(lái)分析,如某項(xiàng)作業(yè)的資源耗費(fèi)上升,但其能使其他作業(yè)的耗費(fèi)大幅度下降,從匯總的整體作業(yè)價(jià)值與成本分析來(lái)看可能對(duì)企業(yè)是有利的。因此,采用目標(biāo)成本管理與作業(yè)成本法相結(jié)合,從企業(yè)戰(zhàn)略管理出發(fā)確定目標(biāo)成本,通過(guò)將目標(biāo)成本細(xì)分到各作業(yè)環(huán)節(jié),來(lái)控制作業(yè)成本,用作業(yè)成本分析的結(jié)果來(lái)修正目標(biāo)成本,使目標(biāo)成本管理與作業(yè)成本管理形成一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng),可以滿足企業(yè)成本管理不斷發(fā)展、完善的要求,從而保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的成本優(yōu)勢(shì)。
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三、關(guān)于資本(C3)要素的重構(gòu)
現(xiàn)代企業(yè)資本主要有兩種類型:貨幣資本和人力資本。在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理只是注重貨幣資本的地位,而忽視了人力資本的存在。但是,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)由資金、原料和能源的占有轉(zhuǎn)移到以知識(shí)和人力資源為動(dòng)力,進(jìn)而人力資源轉(zhuǎn)化為資本形態(tài)并與物資資本一樣,承擔(dān)起企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本的重要角色。
雖然人力資本在現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值中占有越來(lái)越重要的位置,而且已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本的重要組成部分,但是在現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論中依然沒(méi)有受到應(yīng)有的重視。因此,如何對(duì)企業(yè)的人力資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置,就成了擺在我們面前的一個(gè)新課題?；谌肆Y本的特殊性,在經(jīng)營(yíng)資本結(jié)構(gòu)配置中,不僅要考慮人力資本總體與物質(zhì)資本的結(jié)構(gòu)配置,同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)人力資本配置的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(一)合理配置人力資本,實(shí)現(xiàn)人力資本籌資成本效益最大化
企業(yè)在籌集人力資本時(shí),應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、以及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,確定人力資本的合理配置結(jié)構(gòu),即首先合理確定決策層、管理層、操作層所需要的人力資源,要與物質(zhì)資源相適應(yīng),保證機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)高效;然后合理確定各層次人力資源結(jié)構(gòu),要求一致的品格結(jié)構(gòu)、梯形的年齡結(jié)構(gòu)、疊加的知識(shí)結(jié)構(gòu)、互補(bǔ)的能力結(jié)構(gòu)和協(xié)調(diào)的氣質(zhì)結(jié)構(gòu),形成最佳工作組合,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),增強(qiáng)群體的活動(dòng)效率,減少和避免因互斥而造成損耗。在人員配備時(shí),應(yīng)充分挖掘每個(gè)職工的內(nèi)在潛力,實(shí)現(xiàn)人員與工作任務(wù)的協(xié)調(diào)匹配,做到適才適能、人盡其才,從而使人力資源得到高度開(kāi)發(fā)。通過(guò)人力資本的合理配置,可以提高人力資本的經(jīng)營(yíng)效益,取得全方位成本控制的經(jīng)濟(jì)效益,使其最大程度地創(chuàng)造剩余價(jià)值,相對(duì)也就降低了人力資本的籌資成本,實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。
(二)加強(qiáng)人力資本配置的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
人力資本實(shí)質(zhì)上是依附于人的一種能量,它是一種動(dòng)態(tài)的生產(chǎn)力,其投資回收期長(zhǎng)且具有回報(bào)的間接性,其投資的預(yù)期收益具有不確定性。因此,人力資本投資面臨風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是人力資本的流失風(fēng)險(xiǎn),它隨著人力資源的流失而流失;二是人力資本的價(jià)值風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)人力資本的投資成本價(jià)值大于其投資收益或市場(chǎng)價(jià)值時(shí),就存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。人力資本投資與物質(zhì)資本投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)明顯不同,因此,合理配置人力資本必須增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
只有合理地將人力資本進(jìn)行戰(zhàn)略性管理,即人員能力、工作過(guò)程、管理結(jié)構(gòu)、信息流通、管理決策、報(bào)酬,與整個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有效的結(jié)合并達(dá)到協(xié)調(diào),才能發(fā)揮人力資本的最大效用,真正做到最有效、最合理地使用好企業(yè)人力資源的才
能和熱情,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
四、關(guān)于信息(I)要素的重構(gòu)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的加快,對(duì)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)表現(xiàn)在:對(duì)全球市場(chǎng)信息的快速反饋;在降低各類經(jīng)營(yíng)成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的周期間尋求平衡;提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部組織的財(cái)務(wù)管理水平;提供更豐富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息;更強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析和決策支持能力等。其核心是“信息”,包括“信息收集—信息傳遞—信息處理—信息反饋”等環(huán)節(jié),企業(yè)可以建立一個(gè)“蜘蛛”式的信息系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為核心,向其他子系統(tǒng)滲透、漫延,讓企業(yè)的各類信息在這張信息網(wǎng)上快速流動(dòng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理思想和本企業(yè)的具體實(shí)際,運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深入推廣,企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)在滿足企業(yè)財(cái)務(wù)核算功能(即記賬、算賬和報(bào)賬)的基礎(chǔ)上,還應(yīng)滿足企業(yè)的管理決策功能。因此,必須構(gòu)建個(gè)性化、多層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),以提高企業(yè)的迅速反應(yīng)能力,使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展下去。
首先,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)建立在完善信息化的標(biāo)準(zhǔn)化管理基礎(chǔ)之上。如果沒(méi)有信息化的標(biāo)準(zhǔn)化管理,大量的數(shù)據(jù)就無(wú)法正常流動(dòng),就會(huì)導(dǎo)致“信息孤島”的產(chǎn)生;如果沒(méi)有規(guī)范的、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),就無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,從而無(wú)法為企業(yè)的決策層提供決策依據(jù)。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息管理。
其次,財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)重在“管理”,利用信息系統(tǒng)為管理決策服務(wù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。系統(tǒng)在具備資金管理、成本管理、資本結(jié)構(gòu)管理等功能的基礎(chǔ)上,還應(yīng)具備預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶資源管理等功能。資金管理系統(tǒng)使企業(yè)能隨時(shí)監(jiān)控其現(xiàn)金流動(dòng)狀況,并能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的資金情況,幫助企業(yè)優(yōu)化和有效地配置資金。成本管理系統(tǒng)應(yīng)借助于信息網(wǎng)上的信息,對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部?jī)r(jià)值鏈進(jìn)行分析,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理。資本管理就是要使企業(yè)合理安排資本結(jié)構(gòu),包括人力資本結(jié)構(gòu)的合理配置,幫助企業(yè)合理避免風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)有助于企業(yè)利用預(yù)測(cè)、模擬和綜合分析工具做好經(jīng)營(yíng)工作中的各項(xiàng)預(yù)測(cè),如期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等等。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)為應(yīng)付不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的系統(tǒng),主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)能為企業(yè)提供通用的財(cái)務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)防范工具,對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和現(xiàn)金流、擴(kuò)大再生產(chǎn)的適度規(guī)模、投資/融資等業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,以確定可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。客戶資源管理系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)中往來(lái)客戶進(jìn)行管理,從而能保證在資金安全的前提下合理管理企業(yè)的客戶資源。
最后應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全性管理。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和INTERNET的飛速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)成為可能,給企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全帶來(lái)隱患?；赪EB的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)盡管界面簡(jiǎn)單、使用方便,但它所依托的是Internet體系,使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進(jìn)行傳播,容易被偵聽(tīng)、竊取。因此,財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)作必須在前臺(tái)與后臺(tái)、內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效銜接,銜接中的安全問(wèn)題可通過(guò)防火墻等技術(shù)進(jìn)行隔離,同時(shí)應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度,以保證系統(tǒng)安全、有效地運(yùn)行。
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