一、《薩奧法案》對(duì)我國(guó)上市公司的影響
對(duì)于大部分在美國(guó)上市的中國(guó)公司來(lái)說(shuō)，與薩奧法案關(guān)系密切的重要條款是第302條款和第404條款。
（一）302條款和404條款的主要內(nèi)容
302條款主要規(guī)定了公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任。法案要求向美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)提交定期財(cái)務(wù)報(bào)告的公司，由公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官簽署的書(shū)面認(rèn)證文件，要保證公司提交的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有的重大方面公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
404條款主要規(guī)定了兩方面： 1.管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，包括：管理層必須記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；管理層必須測(cè)試與財(cái)務(wù)報(bào)表所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制，而且測(cè)試應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部控制的全部要素；必須執(zhí)行適當(dāng)程序以獲得充分的證據(jù)并保留相關(guān)的記錄，來(lái)支持其公司對(duì)于內(nèi)部控制有效性實(shí)施的評(píng)價(jià)；管理層對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)價(jià)是公司內(nèi)部控制的一部分，它代表了公司監(jiān)督內(nèi)控的一個(gè)重要方面，管理層可以使用內(nèi)部審計(jì)師、公司其他人員或者三方協(xié)助進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，但不能將其對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的責(zé)任委派給外部審計(jì)師或其他任何第三方；如果公司發(fā)現(xiàn)了一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞，管理層就不能認(rèn)定公司的內(nèi)部控制是有效的；管理層的報(bào)告必須披露所有實(shí)質(zhì)性漏洞。2.外部審計(jì)師對(duì)管理層提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審核和報(bào)告，包括：評(píng)價(jià)管理層是否適當(dāng)陳述其職責(zé)；評(píng)價(jià)管理層所運(yùn)用的內(nèi)部控制框架及對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)果是否合適、正確；評(píng)價(jià)管理層是否運(yùn)用合適的形式發(fā)表評(píng)估結(jié)果；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重大缺陷是否被適當(dāng)?shù)嘏丁Ｈ绻麑徲?jì)師斷定管理層沒(méi)有履行上述職責(zé)，審計(jì)師必須以書(shū)面形式告知公司管理層和審計(jì)委員會(huì)，聲明其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)工作無(wú)法被滿意完成，并拒絕管理層的評(píng)價(jià)和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，或退出該項(xiàng)目。
（詳見(jiàn)《商業(yè)會(huì)計(jì)》2006年6月下半月刊）
