一、輕騎集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為了生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，或增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，或增加新的生產(chǎn)線，這就導(dǎo)致原有的控制制度對(duì)新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去控制作用。此時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能適應(yīng)集團(tuán)的巨大變化，控制能力極端弱化。
（二）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。早期輕騎集團(tuán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會(huì)成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會(huì)成員的薪水和職位的升遷大都由董事長(zhǎng)決定，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，在組織上、經(jīng)濟(jì)上都依賴(lài)于董事長(zhǎng)，這顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效地解決合伙舞弊的問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效運(yùn)行的前提是崗位和人員相互之間的牽制和監(jiān)督。如果不相容崗位的工作人員相互合伙串通，那么再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也會(huì)失效。
（四）企業(yè)文化和員工素質(zhì)、特別是財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)無(wú)法與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相匹配。執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求、法制觀念淡薄，管理當(dāng)局濫用職權(quán)以及高級(jí)管理人員越權(quán)管理，是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生的一個(gè)重要因素。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
（一）人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。這里包括企業(yè)高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。有些企業(yè)的高級(jí)管理人員仍有著濃厚的政治色彩，這樣不利于政府對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確管理當(dāng)局的法律責(zé)任，以防范管理當(dāng)局濫用職權(quán)、越權(quán)管理。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、法制觀念、協(xié)調(diào)能力影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行，企業(yè)選用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)要慎重考慮其各方面素質(zhì)。這是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行的首要條件。
（二）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。會(huì)計(jì)控制制度實(shí)物規(guī)范體系主要包括：貨幣資金控制規(guī)范、固定資產(chǎn)控制規(guī)范、工程項(xiàng)目控制規(guī)范、存貨控制規(guī)范；過(guò)程性控制規(guī)范包括：采購(gòu)與付款控制規(guī)范、銷(xiāo)售與收款控制規(guī)范、成本費(fèi)用控制規(guī)范、籌資控制規(guī)范、擔(dān)?？刂埔?guī)范、對(duì)外投資控制規(guī)范等。企業(yè)應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合自身實(shí)際，健全和完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的。制度又可根據(jù)涵蓋的內(nèi)容，細(xì)分為若干具體控制制度，從而構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。例如貨幣資金控制制度，涵蓋了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等內(nèi)容，涉及到貨幣資金的收支保管、授權(quán)審批以及不相容崗位相互分離、制約等環(huán)節(jié)；銷(xiāo)售與收款控制制度，包括銷(xiāo)售商品（或勞務(wù)）的定價(jià)原則、信用批準(zhǔn)及條件、收款結(jié)算方式以及應(yīng)收賬款的管理等。值得注意的是，各項(xiàng)控制制度之間要相互銜接，口徑一致，避免出現(xiàn)相互矛盾的現(xiàn)象。這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行的根本條件。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行過(guò)程應(yīng)考慮的問(wèn)題。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由多個(gè)因素組成的、相互關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流，且每個(gè)環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同的程序，并且與其他環(huán)節(jié)相互作用、相互影響。信息交流渠道是否暢通，直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)態(tài)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)的實(shí)踐中，最有效的解決方法就是促使信息溝通的制度化，形成一種約束機(jī)制，使各部門(mén)在明確各自職責(zé)的同時(shí)，從整體上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，應(yīng)盡量做到事前和事中控制，及早發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，將其消滅在萌芽狀態(tài)。
（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳和教育工作。要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)貫穿到每一個(gè)員工、每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)深入人心。同時(shí)強(qiáng)調(diào)全員參與，使企業(yè)每個(gè)員工都了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原理和積極作用，增強(qiáng)員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀，使強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)內(nèi)部的自覺(jué)行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范營(yíng)造良好氛圍，使其成為企業(yè)的一種文化。
