財(cái)務(wù)稽核工作是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范理財(cái)行為、加強(qiáng)內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟(jì)安全的重要手段之一。山西省電力公司目前有11個(gè)供電分公司，6個(gè)施工企業(yè)，12家直屬單位，97個(gè)縣級(jí)供電支公司，管理鏈條長(zhǎng)，覆蓋范圍廣，公司風(fēng)險(xiǎn)逐年遞增。因此確保企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)是公司健康發(fā)展的首要大事。
根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司《關(guān)于下達(dá) 2007 年資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作對(duì)標(biāo)計(jì)劃的通知》要求，結(jié)合先進(jìn)網(wǎng)省公司的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)就如何建立有效的財(cái)務(wù)稽核機(jī)制談些粗淺看法。
一、制度梳理，提升財(cái)務(wù)稽核工作的規(guī)范性
?。ㄒ唬┩晟曝?cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)稽核有章可循
俗話說(shuō)：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。財(cái)經(jīng)法律和規(guī)章制度是公司財(cái)務(wù)正常運(yùn)行的基石。沒(méi)有規(guī)范的內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)稽核無(wú)異于緣木求魚(yú)；規(guī)則形同虛設(shè)，管理必定混亂無(wú)序。
通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)少有明確的審計(jì)辦法，稽核的基礎(chǔ)就建立在被審對(duì)象的規(guī)章上，以其人之道，還治其人之身，共同的判斷標(biāo)準(zhǔn)，使之心悅誠(chéng)服。
一個(gè)寓言故事很能說(shuō)明稽核的重要性。
某一個(gè)動(dòng)物園為新來(lái)的袋鼠修了一個(gè)1米高的圍欄，可第2天人們發(fā)現(xiàn)這個(gè)小家伙居然在圍欄外蹦蹦跳跳，于是工作人員又把圍欄加高到2米，可小袋鼠同樣跑了出來(lái)。
鄰居長(zhǎng)徑鹿對(duì)此大惑不解：“如果把圍欄持續(xù)加高，袋鼠還跑的出來(lái)嗎？”“是的，哪怕加高到50米，我也能跑的出來(lái)”袋鼠平靜地回答?！拔也幌嘈拍阌心敲创蟮谋臼?，難道你比狼和老虎還厲害？”長(zhǎng)徑鹿心理極不平衡。其實(shí)不然，袋鼠說(shuō)，“因?yàn)閯?dòng)物園管理人員只想加高圍欄，卻從來(lái)不鎖門(mén)”。
同樣，在我們的管理中，規(guī)章制度就是圍欄，考核就如同鎖門(mén)，圍欄雖高但不關(guān)門(mén)，制度就形同虛設(shè)，沒(méi)有任何作用。有了制度必須要執(zhí)行，制度執(zhí)行怎樣、真實(shí)與否，就需要稽核?；说闹饕獌?nèi)容：一看有無(wú)規(guī)章，二看是否執(zhí)行，三看有無(wú)需要完善之處。
（二）規(guī)范財(cái)務(wù)稽核，工作有法可依
財(cái)務(wù)稽核是一項(xiàng)綜合性業(yè)務(wù)，工作一經(jīng)開(kāi)展即涉及專業(yè)業(yè)務(wù)層面，因此，規(guī)范財(cái)務(wù)稽核管理，制定《省公司財(cái)務(wù)稽核管理辦法》《財(cái)務(wù)稽核人員行為規(guī)范》，明確了工作權(quán)限和內(nèi)容、完善了工作程序、規(guī)范報(bào)告等內(nèi)容。有法可依、思路清晰，工作才能有條不紊。因此，財(cái)務(wù)稽核工作常態(tài)化、規(guī)范化至關(guān)重要。
?。ㄈ┓謱哟?、排重點(diǎn)、有計(jì)劃部署稽核工作
財(cái)務(wù)稽核工作的重點(diǎn)有兩類：
第一類是國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一布置的稽核任務(wù)。這些任務(wù)圍繞國(guó)網(wǎng)公司項(xiàng)目安排內(nèi)容組織開(kāi)展。
第二類是結(jié)合省公司財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作制定年度稽核項(xiàng)目。如省公司重要的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、單位資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支兩條線管理情況、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化情況、修理費(fèi)使用情況、專項(xiàng)資金使用情況等。
二、整合資源，建立優(yōu)秀人才隊(duì)伍，確?；速|(zhì)量
稽核人員的素質(zhì)是稽核工作質(zhì)量的必要保證?；斯ぷ魃婕懊鎻V，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務(wù)，更談不上工作質(zhì)量。為解決這一問(wèn)題，需從以下幾方面入手：
?。ㄒ唬⒒斯ぷ骱拓?cái)務(wù)人員培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，廣大財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)稽核工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾和來(lái)源，有效保證了稽核隊(duì)伍的數(shù)量和質(zhì)量。
?。ǘ┡囵B(yǎng)專家型財(cái)務(wù)稽核人員：如電費(fèi)收入管理、成本控制、工程管理、固定資產(chǎn)管理等8個(gè)子專業(yè)。
?。ㄈ?duì)所屬財(cái)務(wù)稽核人員統(tǒng)一調(diào)配，平時(shí)分散于各自崗位，戰(zhàn)時(shí)集中優(yōu)勢(shì)兵力，稽核專家現(xiàn)場(chǎng)稽核，實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，加速提高專業(yè)技能。
（四）充分運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)秀資源和審計(jì)成果。
綜上所述，通過(guò)稽核隊(duì)伍常態(tài)機(jī)制的建設(shè)，全面提高稽核隊(duì)伍的素質(zhì)。
三、規(guī)范工作程序，提高稽核效果
財(cái)務(wù)稽核總體分為4個(gè)過(guò)程，分別是組織實(shí)施、現(xiàn)場(chǎng)稽核、稽核報(bào)告形成、稽核成果運(yùn)用。
?。ㄒ唬┙M織實(shí)施
從專家?guī)熘刑暨x稽核成員，制定實(shí)施方案，對(duì)被稽核對(duì)象事前調(diào)查，掌握被稽核單位的基本情況。
（二）現(xiàn)場(chǎng)稽核階段
通過(guò)符合性測(cè)試，找出管理薄弱點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，明確稽核重點(diǎn)；通過(guò)實(shí)質(zhì)性稽核，形成稽核工作底稿。
?。ㄈ﹫?bào)告形成階段
匯總稽核底稿，征求意見(jiàn)，形成稽核報(bào)告。
（四）稽核成果運(yùn)用
稽核成果一方面用于被稽核單位整改；另一方面供省公司相關(guān)部門(mén)參考，以完善制度，堵塞漏洞，對(duì)個(gè)性問(wèn)題納入考核評(píng)價(jià)的范圍。
四、日常和專項(xiàng)稽核有機(jī)結(jié)合，全面覆蓋，重點(diǎn)稽核
（一）制定財(cái)務(wù)稽核模板，切實(shí)開(kāi)展日常財(cái)務(wù)稽核工作
日常財(cái)務(wù)稽核細(xì)分為：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、預(yù)算管理、供電成本管理、購(gòu)電費(fèi)管理、電費(fèi)收入管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理。 對(duì)上述8個(gè)子專業(yè)常態(tài)化稽核項(xiàng)目，組織制定財(cái)務(wù)稽核工作模板，通過(guò)模板將各項(xiàng)稽核業(yè)務(wù)流程、工作重點(diǎn)、符合性測(cè)試方法、關(guān)鍵點(diǎn)稽核程序、稽核工作底稿樣式、稽核人員要求、被稽核單位需提供的資料清單等事項(xiàng)逐步標(biāo)準(zhǔn)化。
為了提高效率，可以采取多個(gè)項(xiàng)目合并進(jìn)行。可由省公司牽頭或由基層單位總會(huì)計(jì)師帶隊(duì)，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、購(gòu)電費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、成本及預(yù)算執(zhí)行和輸變電工程項(xiàng)目等大型綜合項(xiàng)目進(jìn)行稽核。
（二）實(shí)施專項(xiàng)、重點(diǎn)稽核，創(chuàng)新稽核方式
主要是緊扣公司發(fā)展脈搏，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)行稽核，及時(shí)反饋。
1.對(duì)涉及省公司核心業(yè)務(wù)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行稽核
如：對(duì)供電公司修理費(fèi)進(jìn)行稽核。主要是對(duì)修理立項(xiàng)情況、管理流程、招投標(biāo)、概預(yù)算、修理項(xiàng)目費(fèi)用真實(shí)性、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，總結(jié)分析修理費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)，修訂完善相關(guān)管理制度。
2.對(duì)非核心業(yè)務(wù)，運(yùn)用“外腦”優(yōu)勢(shì)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展稽核覆蓋面
利用中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)收支方面可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控設(shè)計(jì)方面的重大缺陷等進(jìn)行管理咨詢，在稽核的同時(shí)，向省公司提交管理建議書(shū)一份，以及時(shí)了解基層單位的動(dòng)態(tài)。
3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段，實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核
主要通過(guò)月度會(huì)計(jì)報(bào)表與快報(bào)核對(duì)，分析重大差異。每月通過(guò)EXECL設(shè)置模型，比較會(huì)計(jì)報(bào)表與快報(bào)核心數(shù)據(jù)差異，找出可能存在的問(wèn)題。通過(guò)該項(xiàng)措施， 發(fā)現(xiàn)基層單位在應(yīng)收電費(fèi)余額方面弄虛作假的問(wèn)題。
通過(guò)遠(yuǎn)光報(bào)表系統(tǒng)自主設(shè)置銷售報(bào)表稽核模板。每月基層單位上報(bào)的銷售報(bào)表導(dǎo)入遠(yuǎn)光報(bào)表系統(tǒng)后，稽核模板自動(dòng)取數(shù)，對(duì)銷售報(bào)表填報(bào)過(guò)程中的異常情況、電價(jià)執(zhí)行差異、數(shù)據(jù)不合理性進(jìn)行稽核。
?。ㄈ?gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)稽核是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求安排，匯總、整理公司歷年稽核、審計(jì)成果，分類梳理電費(fèi)電價(jià)管理、資金管理、成本控制、關(guān)聯(lián)交易、工程項(xiàng)目等12類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，提煉關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)下一步財(cái)務(wù)稽核工作的開(kāi)展具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。
五、財(cái)務(wù)稽核工作的優(yōu)勢(shì)與展望
“十一五”期間，省公司電網(wǎng)投資規(guī)模巨大，電網(wǎng)發(fā)展將實(shí)現(xiàn)重大跨越，投資的背后隱含著諸多不確定性風(fēng)險(xiǎn)，因此省公司應(yīng)適時(shí)提出“風(fēng)險(xiǎn)管理年”的概念。
財(cái)務(wù)稽核，作為公司經(jīng)營(yíng)工作的“家庭保健醫(yī)生”，一方面要通過(guò)稽核搞好財(cái)務(wù)自律工作；另一方面要通過(guò)規(guī)范防控外部檢查、風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)稽核能否切實(shí)發(fā)揮作用，對(duì)公司健康發(fā)展非常重要。結(jié)合實(shí)際情況，財(cái)務(wù)稽核工作擬在以下方面加強(qiáng)：
?。ㄒ唬┮腼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致型稽核，提升高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)稽核的廣度和深度
1.關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目?！笆晃濉彪娋W(wǎng)建設(shè)投資，對(duì)電網(wǎng)輸變電項(xiàng)目稽核將作為下一步重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
2.緊抓關(guān)鍵部位。對(duì)電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)，最大的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)是售電收入和購(gòu)電成本。售電收入中電量、電價(jià)的真實(shí)性，營(yíng)銷、財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱性；購(gòu)電成本中購(gòu)電計(jì)劃執(zhí)行、電價(jià)執(zhí)行、購(gòu)售電合同履行一直是困擾公司經(jīng)營(yíng)工作的老大難問(wèn)題，必須緊抓不放。
3.堵塞管理短板。成本消耗的合理性問(wèn)題、縣公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范性問(wèn)題，是公司當(dāng)前工作的薄弱環(huán)節(jié)，下一步擬通過(guò)深入稽核方式代替表層調(diào)研，探尋健全內(nèi)控制度的措施，堵塞管理短板的問(wèn)題。
?。ǘ?shí)施事中稽核，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移
發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難，是困擾財(cái)務(wù)稽核的一個(gè)重要事項(xiàng)。究其原因，一方面可能由于被稽核單位重視不夠，明知故犯；另一方面也可能是稽核時(shí)間點(diǎn)選擇不好，及時(shí)性不夠，即成事實(shí)，難以整改。因此，選好時(shí)間點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行過(guò)程稽核，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)源頭有一定作用。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高稽核隊(duì)伍綜合能力
財(cái)務(wù)稽核工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，單純的賬冊(cè)類稽核很難找出問(wèn)題根源，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題經(jīng)常只能頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，很難從業(yè)務(wù)層面找出根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。下一步，財(cái)務(wù)稽核應(yīng)從兩方面著手緩解這一問(wèn)題：
一是在稽核隊(duì)伍中吸納專業(yè)人員，提升稽核隊(duì)伍綜合能力。如概預(yù)算專家、價(jià)格政策、營(yíng)銷電費(fèi)管理專家、造價(jià)管理專家等。
二是加強(qiáng)現(xiàn)有稽核專家的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，拓寬知識(shí)面，提升稽核隊(duì)伍個(gè)人能力。
