資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少“血液”，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有“死亡”的可能。現(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)倒閉。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
企業(yè)資金出現(xiàn)斷流，多數(shù)是由于應(yīng)收帳款管理中存在的問題。企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。一些企業(yè)沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。還有一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱，沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。
針對以上存在的問題，筆者提出以下對策。
第一，要事先制定合理的應(yīng)收賬款余額，實行應(yīng)收賬款的計劃管理。在每一年的年度計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期有一定得上下浮動。作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時賒銷規(guī)模從緊，產(chǎn)品疲軟時從寬，資金緊張時從嚴(yán)。
第二，實行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器保證自己的利益不受侵害。
第三，對客戶的信用進(jìn)行評估，確定賒銷規(guī)模。對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入調(diào)查，按賒銷客戶的還款能力和信用等級確定銷售政策。
第四，發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。
