摘要：文章結(jié)合港口企業(yè)實(shí)際，從預(yù)算的組織體系、編制、執(zhí)行、監(jiān)督與檢查等方面，對(duì)港口企業(yè)預(yù)算控制中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議，以加強(qiáng)港口企業(yè)預(yù)算控制的有效運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；預(yù)算控制；建議
預(yù)算控制就是要按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求，設(shè)計(jì)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，確定控制要點(diǎn)，并借助會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)控制，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行等業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督與控制，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行。盡管預(yù)算控制已經(jīng)成為眾多企業(yè)集團(tuán)普遍采用的一種內(nèi)部控制措施，但由于實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，預(yù)算控制觀念不強(qiáng)，影響了其作用的發(fā)揮。
一、港口企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制中出現(xiàn)的問題
（一）預(yù)算組織體系不健全，預(yù)算工作缺乏組織保障
目前港口企業(yè)的預(yù)算體系主要是由財(cái)務(wù)部門牽頭，各職能部門共同參與的松散的管理體系，沒有建立權(quán)威的預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，使得預(yù)算工作缺乏良好的組織保障。
（二）預(yù)算編制控制中存在的問題
1、預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。港口企業(yè)在缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下實(shí)行預(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)只重視短期經(jīng)營目標(biāo)，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同樣，缺乏有力的預(yù)算支持，使企業(yè)戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。
2、預(yù)算編制方法單一。預(yù)算的編制方法很多，包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等。港口企業(yè)普遍采用固定預(yù)算方法編制預(yù)算。固定預(yù)算有以下缺點(diǎn)：適應(yīng)性差；可比性差。
3、預(yù)算編制內(nèi)容不完整。有些港口企業(yè)缺乏較為完整的全面預(yù)算體系，只對(duì)成本費(fèi)用、利潤進(jìn)行預(yù)算控制，沒有形成包括吞吐量預(yù)算、收入預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算在內(nèi)的涉及全部經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算及資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，未能將組織經(jīng)營的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起。
（三）預(yù)算執(zhí)行控制中存在的問題
缺乏預(yù)算指標(biāo)時(shí)段分解控制。港口企業(yè)普遍以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為預(yù)算周期，有的港口企業(yè)只將年度預(yù)算作為分析考核的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行單位為了不超出預(yù)算指標(biāo)，在年中預(yù)算執(zhí)行緩慢，年終突擊花錢現(xiàn)象比較突出。
（四）預(yù)算工作缺乏監(jiān)督與檢查
港口企業(yè)的預(yù)算內(nèi)部控制往往從預(yù)算編制工作開始，經(jīng)過預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算分析與考核結(jié)束，都只是由預(yù)算管理部門操作實(shí)施，缺乏預(yù)算管理部門之外的監(jiān)督與檢查，使得預(yù)算內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)容易被忽略，從而影響預(yù)算內(nèi)部控制的安全有效。
二、加強(qiáng)港口企業(yè)預(yù)算控制的建議
（一）健全預(yù)算組織體系，明確崗位職責(zé)分工
港口企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)最高層成員和關(guān)鍵職能管理部門負(fù)責(zé)人組成，作為組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)組織有關(guān)人員對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)、審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)。除預(yù)算管理委員會(huì)外，港口企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算專職部門負(fù)責(zé)處理預(yù)算管理的日常事務(wù)。預(yù)算專職部門由企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、技術(shù)設(shè)備等職能部門組成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、下達(dá)、分析和考核等工作。
（二）加強(qiáng)和改善預(yù)算編制控制
1、預(yù)算編制以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可以幫助企業(yè)內(nèi)部各方面明確經(jīng)營重點(diǎn)，集中有限資源服務(wù)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。港口企業(yè)在編制預(yù)算之前，應(yīng)該對(duì)自身合理定位，在廣泛的市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源分析基礎(chǔ)上，明確自身長(zhǎng)短期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)來編制預(yù)算。
2、改進(jìn)預(yù)算編制方法，采用多種預(yù)算方法有機(jī)結(jié)合的方式。港口企業(yè)可采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方式編制預(yù)算。彈性預(yù)算是在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)量與收入、成本、利潤的關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算。彈性預(yù)算一經(jīng)編制，只要價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)不變，便能連續(xù)使用，可以對(duì)市場(chǎng)的變化迅速反應(yīng)，大大減輕預(yù)算調(diào)整等工作量。因此對(duì)港口吞吐量、營業(yè)收入、變動(dòng)成本費(fèi)用、利潤等預(yù)算，應(yīng)編制彈性預(yù)算；對(duì)固定成本費(fèi)用、資本性支出等可編制固定預(yù)算。
3、完善預(yù)算編制內(nèi)容，突出重點(diǎn)。港口企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)包括完整的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)在不同的發(fā)展階段側(cè)重點(diǎn)亦有所不同。經(jīng)過多年經(jīng)驗(yàn)積累，港口企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算已趨于成熟，在沿海港口進(jìn)入大規(guī)模擴(kuò)張期、資金需求量巨大的情況下，在由生產(chǎn)經(jīng)營型向資本運(yùn)營型逐步轉(zhuǎn)變的過程中，預(yù)算的工作重心要從“以經(jīng)營預(yù)算為重點(diǎn)”向“以資本預(yù)算為重點(diǎn)”進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這樣才能適應(yīng)港口企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。
（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制
實(shí)施預(yù)算指標(biāo)分解控制。港口企業(yè)要以總預(yù)算為依據(jù)、財(cái)務(wù)預(yù)算為中心，將各項(xiàng)分預(yù)算按季度和月份進(jìn)行分解，把預(yù)算的年度制定與季度月份實(shí)施結(jié)合起來。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)，避免企業(yè)執(zhí)行預(yù)算進(jìn)度忽快忽慢的現(xiàn)象發(fā)生。
（四）加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督與檢查
港口企業(yè)的預(yù)算工作應(yīng)由企業(yè)的審計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督與檢查，如果企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)部門，可聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)組織監(jiān)督與檢查。監(jiān)督與檢查的內(nèi)容主要有崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)的檢查、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核的檢查。
三、結(jié)論
預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。通過建全預(yù)算組織體系，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算管理的對(duì)接，靈活應(yīng)用預(yù)算編制方法，在不同發(fā)展階段適時(shí)改變側(cè)重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督與檢查，使得企業(yè)的預(yù)算管理控制高效有力地運(yùn)轉(zhuǎn)。
