一、應(yīng)收賬款的存在的原因
賒銷(xiāo)作為一種低成本的融資方式,可以有效緩解買(mǎi)方資金周轉(zhuǎn)的壓力,更長(zhǎng)的付款期也增加了買(mǎi)方的議價(jià)能力。而賒銷(xiāo)給賣(mài)方帶來(lái)的利益主要體現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)力和客戶忠誠(chéng)度的提升以及存貨管理風(fēng)險(xiǎn)和開(kāi)支的減少。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
(一)虛增了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制使得沒(méi)有現(xiàn)金流入的賒銷(xiāo)金額全部計(jì)入當(dāng)期收入,掩蓋了企業(yè)的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r。
(二)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)是計(jì)算各種稅金及利潤(rùn)分配的基礎(chǔ),虛增的經(jīng)營(yíng)成果增加了企業(yè)的納稅和分紅負(fù)擔(dān)。過(guò)多的應(yīng)收賬款也會(huì)增加企業(yè)的管理成本。這些都使企業(yè)在并未獲得現(xiàn)金流入的情況下,支付了大量現(xiàn)金,增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期指從取得存貨到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。不合理的應(yīng)收賬款,延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期,增加了維持經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(四)增加了企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)。一筆應(yīng)收賬款的管理包括了解債務(wù)人情況、核算、責(zé)任劃分、催繳收繳等等,企業(yè)還要努力維護(hù)與債務(wù)人的商業(yè)關(guān)系, 這些都增加了企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)。
三、建立健全應(yīng)收賬款的管理制度
(一)建立信用部門(mén)
企業(yè)應(yīng)建立董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的信用部門(mén),保持信用部門(mén)的獨(dú)立性。信用部門(mén)的職責(zé)包括:協(xié)調(diào)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo),在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,制定科學(xué)的信用政策,實(shí)施信用分析和信用控制,及時(shí)催收應(yīng)收賬款等等。
(二)制定信用政策
信用政策是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的框架。建立良好的信用政策,應(yīng)綜合考慮成本費(fèi)用、企業(yè)文化、公司的盈利狀況、競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度、存貨的規(guī)模以及季節(jié)性因素等影響。在信用政策執(zhí)行過(guò)程中,要對(duì)不同顧客給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn),并根據(jù)顧客信用狀況的改變及時(shí)調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)。
(三)信用分析
對(duì)于潛在顧客,企業(yè)需要首先進(jìn)行信用分析,以求給予合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。分析的深度取決于交易的性質(zhì)和發(fā)生的頻率。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表反映了一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量。為減少人為操縱的可能性,信用部門(mén)應(yīng)選取經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
2.銀行征信(Bank reference)。銀行征信由銀行提供的幫助企業(yè)了解交易方信用狀況的信用信息服務(wù)。銀行征信的獨(dú)立性和可靠性較高,能使企業(yè)及時(shí)充分了解交易方的資信狀況和償債能力,防范和化解信用風(fēng)險(xiǎn),降低經(jīng)營(yíng)成本,提高工作效率。
3.商業(yè)信譽(yù)證明(Trade reference)。商業(yè)信譽(yù)證明由交易方的貿(mào)易伙伴提供,證明顧客的信用情況。然而,客戶一般會(huì)選擇商業(yè)關(guān)系良好的貿(mào)易伙伴提供商業(yè)信譽(yù)證明,從而降低了商業(yè)信譽(yù)證明的可信度。企業(yè)可況自行選擇潛在客戶商業(yè)信譽(yù)度高的商業(yè)伙伴進(jìn)行商業(yè)信譽(yù)咨詢。
4.信用評(píng)級(jí)。信用評(píng)級(jí)是由專(zhuān)業(yè)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)做出的有關(guān)客戶信用的可靠性、安全性程度的綜合評(píng)價(jià)。信用評(píng)級(jí)的優(yōu)點(diǎn)是準(zhǔn)確可靠公開(kāi),投資者可以低成本獲取;缺點(diǎn)是規(guī)模小的公司和剛剛成立的公司可能還未建立相應(yīng)的信用報(bào)告體系,而且信用評(píng)級(jí)制度在中國(guó)尚未健全。
(四)信用控制
信用部門(mén)要建立顧客的信用資料,并根據(jù)交易情況及時(shí)更新。這些資料包括:顧客的基本信息、近期的財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、信用申請(qǐng)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來(lái)信函等。
1.賬齡分析。信用部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的相關(guān)材料,定期制定賬齡分析表,了解尚在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款、逾期應(yīng)收賬款和嚴(yán)重超期應(yīng)收賬款的情況,對(duì)不同的欠款制定出不同的收賬政策,充分估計(jì)并預(yù)提可能發(fā)生的壞賬損失,酌情調(diào)整相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.比率分析和趨勢(shì)分析。企業(yè)要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行比率分析,包括應(yīng)收賬款金額、占總資產(chǎn)比率、各類(lèi)應(yīng)收賬款比率等,并做出相應(yīng)的趨勢(shì)分析。對(duì)于異常的情況,要及時(shí)查明原因,進(jìn)行收賬、調(diào)整客戶信用標(biāo)準(zhǔn)。
3.更新信用情況。信用部門(mén)應(yīng)逐步完善信用評(píng)估職能,定期對(duì)顧客的信用條件進(jìn)行復(fù)查:對(duì)交易頻繁的顧客,按季或者按月更新信用情況;對(duì)零散業(yè)務(wù)顧客,在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后更新顧客信用情況。
(五)逾期應(yīng)收賬款的管理
應(yīng)收賬款收回的可能性隨著逾期時(shí)間的增長(zhǎng)而減少。因此企業(yè)應(yīng)盡快收回應(yīng)收賬款,并保管好銷(xiāo)售合同、訂單、發(fā)票、往來(lái)傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請(qǐng)表等能夠證明企業(yè)權(quán)利的文件,作為催收乃至訴訟依據(jù)。
1.逾期應(yīng)收賬款的處理方式
總的來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款的處理原則是保持與客戶的良好關(guān)系,力爭(zhēng)以最低的成本完整收回欠款。信用部門(mén)應(yīng)該根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)信息,分析可收回程度和可能發(fā)生的壞賬損失,做出欠款報(bào)告;努力是良好的商業(yè)關(guān)系,以免喪失已有的市場(chǎng)份額。
2.逾期應(yīng)收賬款的收款程序。信用部門(mén)應(yīng)在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上,制定切實(shí)可行的信用程序。在逾期當(dāng)日,以電話、郵件、傳真等方式提醒顧客賬款到期,請(qǐng)予付款。對(duì)于拒不付款的客戶,要搜集客戶信息,分析拒付原因,并采取相應(yīng)的處理方式,努力維護(hù)良好的商業(yè)關(guān)系。每一步都要形成相應(yīng)的文字記錄,作為催收甚至訴訟的法律依據(jù)。
3.成本效益原則。企業(yè)應(yīng)采取最低的收賬成本,盡可能多的收回應(yīng)收賬款。必要時(shí)可考慮保理、信用保險(xiǎn)、票據(jù)貼現(xiàn)等手段,快速收回應(yīng)收賬款,維持企業(yè)資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)。
綜上所述,在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的21世紀(jì),商業(yè)信用愈加發(fā)達(dá),應(yīng)收賬款的管理也尤為重要。企業(yè)要制定良好的信用政策、實(shí)施行之有效的信用分析和控制,努力維持與客戶的商業(yè)關(guān)系,力爭(zhēng)以最低成本完整的收回應(yīng)收賬款。
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