一、前言
財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),也是—門與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的應(yīng)用學(xué)科。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與完善,財(cái)務(wù)管理在我國(guó)微觀經(jīng)濟(jì)主體中的地位與作用日益重要。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,創(chuàng)造更多的社會(huì)財(cái)富,它都有著非常重要的意義。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及應(yīng)用
財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有資金籌集、資金投放和使用、資金收入和分配三個(gè)過(guò)程。因此財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容就包括籌資管理、投資管理、股利分配管理等三項(xiàng)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算順利進(jìn)行,實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算就是要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的資金占用、生產(chǎn)消耗和生產(chǎn)成果進(jìn)行經(jīng)常、系統(tǒng)地紀(jì)錄、計(jì)算、控制與分析,保證以較少的資金占用和消耗,以取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)核算是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本原則,也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的管理。全面經(jīng)濟(jì)核算在現(xiàn)階段對(duì)生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進(jìn)行綜合比較也要借助于價(jià)值形式.兩者有著密切的聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)核算所要研究的經(jīng)濟(jì)效益,主要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)如資金、成本、收入等表現(xiàn)出來(lái),通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析可以考察一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。經(jīng)濟(jì)核算要求對(duì)生產(chǎn)中的消耗、占用和成果進(jìn)行記錄、計(jì)算、對(duì)比和控制,要求企業(yè)做到以收?qǐng)?bào)支,增加盈利,提高資金使用效果,這些大都要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,要根據(jù)利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性管理的特點(diǎn),促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真講究經(jīng)濟(jì)效益。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則
(一)成本效益原則
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,既要關(guān)心資金的存量和流量,更要關(guān)心資金的增量。
我們知道,講求經(jīng)濟(jì)效益,要求以盡可能少的勞動(dòng)墊支和勞動(dòng)消耗,創(chuàng)造出盡可能多和盡可能好的勞動(dòng)成果,以滿足社會(huì)不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)和文化生活需要。從總體上來(lái)看,勞動(dòng)占用和勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)是資金占用和成本費(fèi)用,勞動(dòng)成果的貨幣表現(xiàn)是營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。所以,實(shí)行成本效益原則,能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,使投資者權(quán)益最大化,它是由企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)決定的。
企業(yè)在籌資活動(dòng)中,有資金成本率和息稅前資金利潤(rùn)率的對(duì)比分析問(wèn)題;在投資決策中,有投資額與各期投資收益額的對(duì)比分析問(wèn)題;在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,有營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入的對(duì)比分析問(wèn)題;其他如勞務(wù)供應(yīng)、設(shè)備修理、材料采購(gòu)、人員培訓(xùn)等等,無(wú)不有經(jīng)濟(jì)得失的對(duì)比分析問(wèn)題。企業(yè)的一切成本、費(fèi)用的發(fā)生,最終都是為了取得收益,都可以聯(lián)系相應(yīng)的收益進(jìn)行比較。進(jìn)行各方面的財(cái)務(wù)決策,都應(yīng)當(dāng)按成本效益的原則做出周密的分析。因此,成本效益原則在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中廣為運(yùn)用。
(二)收復(fù)風(fēng)險(xiǎn)均衡原則
在財(cái)務(wù)活動(dòng)中,低風(fēng)險(xiǎn)只能獲得低收益,高風(fēng)險(xiǎn)則往往可能得到高收益。例如,在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面,持有較多的現(xiàn)金,可以提高企業(yè)償債能力,減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn).但是銀行存款的利息很低,而庫(kù)存現(xiàn)金則完全沒(méi)有收益;在籌資方面,發(fā)行債券與發(fā)行股票相比,由于利率固定且利息可在成本費(fèi)用中列支,對(duì)企業(yè)留用利潤(rùn)影響很少,可以提高自有資金的利潤(rùn)率,但是企業(yè)要按期還本付息,需承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是對(duì)投資者還是對(duì)受資者來(lái)說(shuō)、都要求收益與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng),風(fēng)險(xiǎn)越大,則要求的收益也越高。只是不同的經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有所不同,有人寧愿收益穩(wěn)妥一些,而不愿冒較大的風(fēng)險(xiǎn),有人則甘愿冒較大的風(fēng)險(xiǎn),以便利用機(jī)遇謀求巨額利潤(rùn)。無(wú)論市場(chǎng)的狀況是繁榮還是衰落,無(wú)論人們的心理狀態(tài)是穩(wěn)健還是進(jìn)取,都應(yīng)當(dāng)對(duì)決策項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益做出全面的分析和權(quán)衡.以便選擇最有利的方案,特別是要注意把風(fēng)險(xiǎn)大、收益高的項(xiàng)目,同風(fēng)險(xiǎn)小、收益低的項(xiàng)目,適當(dāng)?shù)卮钆淦饋?lái),分散風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡,做到既降低風(fēng)險(xiǎn),又能得到較高的收益。還要盡可能回避風(fēng)險(xiǎn),化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇,在危急中找對(duì)策,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法及措施
(一)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
?、儇?cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)。
?、谪?cái)務(wù)預(yù)測(cè)是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的前提。
?、圬?cái)務(wù)預(yù)測(cè)是組織日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的必要條件。
(二)財(cái)務(wù)決策方法
財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下,從若干個(gè)可以選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策一般包括如下一些步驟:
?、俑鶕?jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的信息提出問(wèn)題。
②確定解決問(wèn)題的備選方案。
?、鄯治觥⒃u(píng)價(jià)、對(duì)比各種方案。
?、軘M定最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn),選擇最佳方案。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算方法
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。正確編制并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義:
①它可以在財(cái)務(wù)管理中提高預(yù)見(jiàn)性,減少盲目性。
?、谒梢詾槠髽I(yè)管理人員提供明確的預(yù)期日標(biāo)(這是判斷企業(yè)各部門實(shí)績(jī)的最好手段)。
?、劭梢酝ㄟ^(guò)預(yù)算的執(zhí)行不斷改進(jìn)和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)步調(diào),提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。
(四)財(cái)務(wù)控制方法
財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,利用有關(guān)信息和特定手段,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加的影響或調(diào)節(jié),以確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是財(cái)務(wù)管理人員為保證財(cái)務(wù)管理工作完成財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)而采取的一系列行動(dòng)。
(五)建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度
建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,目的就在于確定企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系,即企業(yè)內(nèi)部各部門和各級(jí)單位在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)分工及利益分配關(guān)系,具體包括固定資產(chǎn)管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、成本管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、對(duì)外投資、內(nèi)部結(jié)算及各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度等。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度就是國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的具體化,是企業(yè)組織、指揮和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng),正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則;它能使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)明確的價(jià)值政策界限,從而統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),全面完成財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí),應(yīng)認(rèn)真貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)通則和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)制度。在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí),要嚴(yán)肅、認(rèn)真,并持之以恒。
(六)建立涵蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制。
作為經(jīng)營(yíng)性的企業(yè),本身就面臨著各種風(fēng)險(xiǎn),隨著業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷拓展,風(fēng)險(xiǎn)更是不可避免的,關(guān)鍵是如何采取措施,有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可預(yù)見(jiàn)、可接受的最小范圍內(nèi),因此,要建立涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制,在業(yè)務(wù)開展之前,應(yīng)先進(jìn)行壓力測(cè)試,在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,也應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對(duì)措施,最大限度地規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失,做到胸中有數(shù)。
(七)大力提倡制度基礎(chǔ)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用
據(jù)統(tǒng)計(jì),在中國(guó)3195家上市公司中,使用制度基礎(chǔ)審計(jì)來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的單位已經(jīng)達(dá)到了95%,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備“熟知”本企業(yè)重要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的獨(dú)特性,相對(duì)于外部審計(jì),在運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)方面更具有效率優(yōu)勢(shì),制度基礎(chǔ)審計(jì)具有能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和錯(cuò)弊,從而減少會(huì)計(jì)報(bào)表的誤差,降低報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的可能性等優(yōu)點(diǎn),對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活力、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展都具有重要意義。
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