一、什么是財(cái)務(wù)管理
1. 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱。它涉及到企業(yè)的每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng),是以成本管理和收入管理為核心的全過(guò)程管理。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,一切物資都具有一定量的價(jià)值,它體現(xiàn)著耗費(fèi)于物資中的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)量,社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn),就是資金。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,擁有一定數(shù)額的資金,是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,伴隨著物流和資金流的運(yùn)動(dòng),企業(yè)資金的收支構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立面,也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此,財(cái)務(wù)管理就是分析、確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù)目標(biāo)、管理職責(zé),并在財(cái)務(wù)管理體系中通過(guò)財(cái)務(wù)策劃、財(cái)務(wù)控制、成本控制、財(cái)務(wù)保證和財(cái)務(wù)改進(jìn)實(shí)施全部管理職能的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及企業(yè)的所有活動(dòng),它需要企業(yè)的全體員工來(lái)參加所有相關(guān)活動(dòng)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。從這一點(diǎn)來(lái)講,財(cái)務(wù)管理也稱為全面的財(cái)務(wù)管理。
2. 財(cái)務(wù)管理的職能
財(cái)務(wù)管理的職能取決于財(cái)務(wù)的本質(zhì)并受管理實(shí)踐與管理理論發(fā)展的影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日益復(fù)雜,企業(yè)的管理范圍也越來(lái)越寬泛,賦予的權(quán)限也越來(lái)越大。主要體現(xiàn)在以下幾方面:
第一、對(duì)未來(lái)時(shí)期財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排的財(cái)務(wù)計(jì)劃職能;
第二、把財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的各個(gè)要素、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面按照上下左右的相互關(guān)系,科學(xué)合理地組織整體的財(cái)務(wù)組織職能;
第三、指導(dǎo)和監(jiān)督下屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員完成財(cái)務(wù)目標(biāo),發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,采取措施糾正偏差的財(cái)務(wù)控制職能;
第四、通過(guò)各種協(xié)調(diào)手段和方式建立和維持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境和良好的配合關(guān)系的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)職能。
3. 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分,是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo),所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)在一定時(shí)期從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所期望達(dá)到的目的。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行目標(biāo)管理是一種先進(jìn)而科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和現(xiàn)代激勵(lì)制度。它的核心是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為管理企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本出發(fā)點(diǎn),使企業(yè)的一切財(cái)務(wù)管理行為和活動(dòng)都以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為行動(dòng)指南,企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)始于確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo),實(shí)施以目標(biāo)作為指針,工作完成以目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)考核。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施目標(biāo)管理的目的主要有三個(gè):
第一、在企業(yè)中建立一個(gè)目標(biāo)激勵(lì)機(jī)制,以此來(lái)調(diào)動(dòng)組成企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)利益主體參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,促使其樹(shù)立起完成目標(biāo)的責(zé)任心和使命感,激勵(lì)其為自覺(jué)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而共同奮斗;
第二、建立一個(gè)目標(biāo)約束機(jī)制,以此來(lái)完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)利益主體的經(jīng)濟(jì)行為予以約束,使之符合企業(yè)的整體利益;
第三、在企業(yè)的內(nèi)部實(shí)行民主理財(cái),用以確認(rèn)廣大職工群眾在企業(yè)中的主人翁地位,完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制,提高企業(yè)的綜合管理水平。
二、我國(guó)礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
1. 財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施,公司治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變,管理指標(biāo)參照體系的國(guó)際化,上市公司小股東與證券公司的文章約束機(jī)制這些都給集團(tuán)財(cái)務(wù)帶來(lái)了一個(gè)全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,但部分集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的觀念比較滯后,尚未將財(cái)務(wù)管理的正確思想體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中。
2. 集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏一體性
許多集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理來(lái)進(jìn)行管理,內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散,缺乏凝聚力,尚未形成集團(tuán)利益的整體意識(shí)。下屬企業(yè)各自為政、各行其是,追求局部利益“最大化”,損害了集團(tuán)的整體利益。這種缺乏一體化的財(cái)務(wù)管理,阻滯了資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合,使得維系集團(tuán)的重要紐帶——資金紐帶松弛,導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏凝聚力。不少集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有建立起整體財(cái)務(wù)體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算,開(kāi)展財(cái)務(wù)分析,缺乏財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)手段,很難發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)?！?. 集團(tuán)企業(yè)的資金整理混亂
目前集團(tuán)企業(yè)在資金管理上普遍存在著方式落后、手段欠缺等問(wèn)題。下屬企業(yè)多頭開(kāi)設(shè)賬戶的現(xiàn)象比較普遍,資金管理不嚴(yán),體外循環(huán)現(xiàn)象無(wú)法避免。投資隨意性大,投資規(guī)模失控,投資結(jié)構(gòu)欠佳,投資收益下降。整個(gè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通,隨外舉債規(guī)模時(shí)空,資本結(jié)構(gòu)欠合理,利息支出增大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
4. 集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理缺乏動(dòng)態(tài)控制
從目前的情況來(lái)看,有些集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理通常缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算好事中控制流域空談。至于事后分析,雖基于年終考核的需要能得到一定的重視,并在年度利潤(rùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔以相關(guān)的會(huì)計(jì)資料,但其有效性也頗受影響。既然事前預(yù)算無(wú)從談起,事中控制甚為薄弱,事后分析未必有效,則下屬企業(yè)對(duì)決策的整個(gè)執(zhí)行過(guò)程便超出了核心企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè),游離于核心企業(yè)的財(cái)務(wù)控制之外。
5. 集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管不力
集團(tuán)企業(yè)在資金流向和資金控制上存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象,集團(tuán)難以及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況,單純的資產(chǎn)監(jiān)管模式或報(bào)表利潤(rùn)指標(biāo)考核模式已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需要,資金管理雖然有章可循,但仍然存在體外循環(huán)現(xiàn)象。在無(wú)法建立有效的集團(tuán)預(yù)算體系時(shí),存在事前缺乏計(jì)劃性和預(yù)算編制,事中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控,事后缺乏審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題。
6. 集團(tuán)企業(yè)的信息不準(zhǔn)確
集團(tuán)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于受到內(nèi)部控制、部門利益和業(yè)務(wù)能力的影響,時(shí)常會(huì)造成會(huì)計(jì)核算失真,報(bào)表不真實(shí),存在帳實(shí)不符、做假賬等問(wèn)題。此外,由于部分下屬企業(yè)的信息化工作起步較早,但由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃,使得各企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一,導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)無(wú)法匯總下屬各企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),存在十分嚴(yán)重的信息孤島、對(duì)內(nèi)對(duì)外的信息披露不及時(shí)等問(wèn)題。
7. 集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效控制
由于各種原因,企業(yè)管理者通過(guò)一些方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合法和非合法的操作,從而使會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性受到影響,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。從世界范圍看企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模和發(fā)育程度已成為衡量一個(gè)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展水平的重要標(biāo)志國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)在某種程度上已成為大型企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)。
三、健全礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的措施
1. 針對(duì)礦業(yè)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行管理架構(gòu)設(shè)計(jì)
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立首先要分析礦業(yè)企業(yè)特點(diǎn),分析礦業(yè)企業(yè)資金流、現(xiàn)金流、信息流特點(diǎn),分析礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn),并根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置,以此確保財(cái)務(wù)管理體系中的各個(gè)部門、職位責(zé)權(quán)分明,為現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提高、為礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立打下基礎(chǔ)。
2. 完善財(cái)務(wù)管理制度,為礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立打下基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的基本準(zhǔn)則,是企業(yè)生存與發(fā)展的必要因素。是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及一切與財(cái)務(wù)有關(guān)工作有章可循、有據(jù)可依的基礎(chǔ)。因此,礦業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立一套應(yīng)用于企業(yè)自身特點(diǎn)與管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度,以此規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度還要遵照國(guó)家法律、法規(guī)以及企業(yè)有關(guān)的規(guī)章制度,以此確保企業(yè)財(cái)務(wù)行為的合法性以及可行性。因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立首先要完善財(cái)務(wù)管理制度,從基礎(chǔ)票據(jù)管理著手到資金運(yùn)用的各個(gè)階段都處于嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范之下,以此保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
3. 完善財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé),加強(qiáng)崗位認(rèn)真管理,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立于實(shí)施
科學(xué)的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的建立僅僅是現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。任何一個(gè)管理體系都需要具有較高執(zhí)行力的人來(lái)執(zhí)行才能完成其職能。因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立中,還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理管理人員執(zhí)行力的培養(yǎng)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng),并對(duì)企業(yè)中與財(cái)務(wù)有關(guān)人員也進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)管理規(guī)定培訓(xùn),以此確保與企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)的人員都能夠熟知并執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立崗位認(rèn)證體系,借鑒ISO質(zhì)量認(rèn)證體系的管理模式對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行認(rèn)證。通過(guò)明確劃分和制定崗位職責(zé)與工作流程使財(cái)務(wù)工作明確到人,并有人力資源管理部門定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行認(rèn)證檢查,確保財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施。 4. 明確礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是通過(guò)明確工作目標(biāo)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作指導(dǎo)的。因此,礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須根據(jù)企業(yè)年初總體目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分解,將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分解到各個(gè)部門,再由部門分解到人,以此使礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作使用處于目標(biāo)指引下,確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的的實(shí)現(xiàn),確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
5. 建立礦業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用的預(yù)算管理,提高經(jīng)濟(jì)效率。
首先應(yīng)提高礦業(yè)企業(yè)的成本意識(shí),使每個(gè)職工充分認(rèn)識(shí)到降低成本的作用。其次,要實(shí)現(xiàn)全員全過(guò)程的成本控制,并大力推行責(zé)任成本制度,客觀評(píng)價(jià)成本中的業(yè)績(jī),實(shí)行成本否決。
各部門、項(xiàng)目部的成本費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭,生產(chǎn)計(jì)劃、人力資源、供應(yīng)、項(xiàng)目部等部門參與制定,根據(jù)不同的成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目,參照標(biāo)準(zhǔn)成本、按照量?jī)r(jià)分離的原則進(jìn)行編制。
成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá),各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施,并將指標(biāo)落實(shí)到各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)。在日常成本費(fèi)用控制當(dāng)中,財(cái)務(wù)部及時(shí)健全憑證記錄,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用的定額定率的標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,及時(shí)查明原因,予以解決。
同時(shí),財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)計(jì)劃、供應(yīng)、項(xiàng)目部等部門加強(qiáng)溝通,充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控的作用,及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題,督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行中暴露的問(wèn)題,自覺(jué)進(jìn)行成本費(fèi)用的控制。
6. 加強(qiáng)礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。
根據(jù)企業(yè)管理的要求和現(xiàn)狀,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定。一是規(guī)范各項(xiàng)目部帳務(wù)體系及帳務(wù)處理流程,規(guī)范帳務(wù)處理流程。統(tǒng)一各項(xiàng)目部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的格式,規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,便于會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和分析。二是建立工作臺(tái)帳和成本管理臺(tái)帳,建立健全資產(chǎn)和現(xiàn)金管理制度。三是嚴(yán)格會(huì)計(jì)憑證的填制和審核,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)還要完善財(cái)務(wù)人員的配置,建立合理的績(jī)效管理方法,加強(qiáng)業(yè)務(wù)職業(yè)道德建設(shè),提高整體業(yè)務(wù)水平。
現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工作,其通過(guò)對(duì)企業(yè)特點(diǎn)分析、財(cái)務(wù)管理職能分析、財(cái)務(wù)工作目標(biāo)分析等建立適用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)其還需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)部門職能有效的將之實(shí)施,以此達(dá)到礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。因此,礦業(yè)企業(yè)必須不斷對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行分析,確保財(cái)務(wù)管理體系更夠緊跟企業(yè)的發(fā)展,為企業(yè)的發(fā)展“保駕護(hù)航”,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好財(cái)務(wù)管理工作。這也需要企業(yè)必須具有一批擁有較高專業(yè)知識(shí)與管理才能的財(cái)務(wù)人員才能夠有效的完成,因此,現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng),通過(guò)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的管理水平促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施。
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