一、公司內(nèi)部員工就餐
公司內(nèi)部員工就餐屬于職工工作餐性質(zhì)不用計(jì)入收入結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅。此時(shí)可以按照規(guī)定計(jì)入職工福利費(fèi)，為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除。申報(bào)扣除時(shí)都必須提供真實(shí)合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無(wú)法區(qū)分的可能會(huì)面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本----賓館
貸：原材料等
借：管理費(fèi)用（相應(yīng)部門(mén)）等-----職工薪酬----應(yīng)付職工福利費(fèi)
貸：職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)
借：職工薪酬—職工福利費(fèi)
貸：勞務(wù)成本---賓館
二、公司招待與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)系及相關(guān)客人
《細(xì)則》第三條條例第一條規(guī)定，納稅人只有發(fā)生有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為才能征收營(yíng)業(yè)稅。站在公司的角度，利用公司內(nèi)部賓館接待客人，如果賓館的餐廳招待客人用餐費(fèi)用是單獨(dú)列支的，則屬于未取得營(yíng)業(yè)收入的，不是有償提供勞務(wù)的應(yīng)稅行為，因而不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。招待外來(lái)客人的餐費(fèi)支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在年終申報(bào)所得稅時(shí)，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。另外，對(duì)企業(yè)憑證的處理，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時(shí)間等。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本---賓館
貸：原材料等
借：管理費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：勞務(wù)成本---賓館
三、公司對(duì)外提供餐飲服務(wù)
公司對(duì)外提供餐飲服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。賬務(wù)處理如下：
借：勞務(wù)成本---賓館
貸：原材料
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
賓館的餐飲服務(wù)情況較為復(fù)雜，為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理做好納稅籌劃，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將各種情況分開(kāi)核算，處理好會(huì)計(jì)核算和納稅管理。
