一、高校內(nèi)部審計(jì)的制約作用
關(guān)于審計(jì)工作我國(guó)出臺(tái)了很多法律、法規(guī)。教育部根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度與財(cái)政部共同制發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》, 文件中特別提出“必須充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用”,“內(nèi)審機(jī)構(gòu)是內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)合理使用, 提高經(jīng)費(fèi)使用效益、保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序開(kāi)展的不可替代的部門(mén)?！睘榱私⒔∪逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度, 規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作, 根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī), 教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》, 并于2004年6月1日起施行。高校的內(nèi)審除了審計(jì)的共性外, 相對(duì)實(shí)際工作還有很多特性。以河北師范大學(xué)為例, 按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī),先后制定并正式頒布實(shí)施了有關(guān)的學(xué)校教育審計(jì)工作條例、定期審計(jì)的實(shí)施辦法、行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法、基建修繕項(xiàng)目竣工決算審計(jì)辦法等等。同時(shí), 還制定了有關(guān)審計(jì)規(guī)范性文件。這些規(guī)章制度和審計(jì)規(guī)范的建立, 對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查, 促使本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行,對(duì)各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用, 保護(hù)了國(guó)家和本部門(mén)、本單位的利益。
二、高校內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)作用
內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì), 對(duì)本部門(mén)、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì), 保護(hù)合法、抑制非法, 加強(qiáng)防護(hù)措施, 防止本部門(mén)、本單位的合法權(quán)益受到侵害。
隨著學(xué)校發(fā)展與建設(shè)的需要, 我校對(duì)基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置的投資逐年增大。為提高資金的使用效益與管理水平, 我們把對(duì)基建、修繕工程結(jié)算審計(jì), 大宗設(shè)備采購(gòu)審核作為一項(xiàng)常抓不懈的重點(diǎn)工作。首先, 結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況, 建立了必要的審計(jì)制度, 從工程的招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)招投標(biāo)到竣工結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié), 實(shí)行全面審計(jì)。我校自1997年開(kāi)展基建、修繕工程審計(jì)以來(lái), 在社會(huì)審計(jì)部門(mén)的配合下, 已完成基建項(xiàng)目審計(jì)827項(xiàng), 送審金額13577萬(wàn)元, 審減金額1159萬(wàn)元, 核減率為8.5%。從基建、修繕工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn): 少數(shù)項(xiàng)目招標(biāo)不規(guī)范, 標(biāo)底審核不嚴(yán);結(jié)算虛列工程項(xiàng)目、多計(jì)工程量、高套定額和高算材料價(jià)格; 工程管理簽證存在不實(shí)現(xiàn)象;內(nèi)部協(xié)商, 價(jià)格比較混亂; 行業(yè)壟斷加大審計(jì)難度; 所提供的施工結(jié)算資料不全; 違規(guī)支付預(yù)付工程款, 加大審計(jì)定案難度等現(xiàn)象。對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改, 保證了審計(jì)效果,維護(hù)了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。
三、高校內(nèi)部審計(jì)的鑒證作用
隨著改革的不斷深化, 各部門(mén)、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán), 甚至各部門(mén)、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此, 內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門(mén)、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部合規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面做出公正的評(píng)價(jià)和鑒證, 特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平客觀的評(píng)價(jià)。近幾年, 我校對(duì)處級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)44人, 為組織部門(mén)考核干部提供了依據(jù)。同時(shí), 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、廉潔自律、盡職盡責(zé)起到了促進(jìn)作用, 增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)心和責(zé)任感。
四、高校內(nèi)部審計(jì)的參謀作用
領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否, 關(guān)系到部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中, 要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督, 以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正, 以確保決策和管理的有效性, 使部門(mén)、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。高校內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策, 促進(jìn)了管理, 提高了效益。近幾年來(lái), 我們先后開(kāi)展了一系列的審計(jì)調(diào)查, 對(duì)有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)調(diào)查、對(duì)下屬單位、校產(chǎn)等單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目30個(gè), 對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題提出了改進(jìn)建議, 為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。這些工作的開(kāi)展, 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理, 提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益, 維護(hù)教育合法權(quán)益,推進(jìn)廉政建設(shè)也做出了積極的貢獻(xiàn)。
高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的建設(shè)、發(fā)展有著不可替代的作用。首先, 在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中, 我們要始終如一地貫徹“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則, 而不是把找問(wèn)題、查錯(cuò)弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和促進(jìn)作用, 對(duì)被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督, 最重要的是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題, 幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度, 加強(qiáng)內(nèi)部控制; 對(duì)經(jīng)營(yíng)單位提出更有效的經(jīng)營(yíng)方針和模式。當(dāng)然, 這些有賴于審計(jì)人員的自身素質(zhì)和能力, 因此, 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力,結(jié)合本部門(mén)、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識(shí)。其次, 內(nèi)部審計(jì)不能是為了審計(jì)而審計(jì), 而應(yīng)該更重視審計(jì)后的落實(shí)和執(zhí)行結(jié)果, 所提出建議的有效性等, 以便進(jìn)一步對(duì)全面提高本部門(mén)、本單位的效益給領(lǐng)導(dǎo)提出可取意見(jiàn), 積極參與本部門(mén)、本單位的管理活動(dòng), 當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
