近年來,隨著我國交通運輸業(yè)競爭的日益加劇和受長期計劃經濟的影響,鐵路運輸企業(yè)原有的計劃成本管理水平低下,粗放管理特征顯著,計劃管理與企業(yè)實際經營情況相脫節(jié)的弊病逐漸暴露出來,鐵路運輸企業(yè)如何在大力開拓市場的同時,進一步加快建立現代企業(yè)制度步伐,推進企業(yè)管理創(chuàng)新,形成一套獨具特色的成本管理體系,提高鐵路運輸企業(yè)市場競爭的成本優(yōu)勢,應對鐵路運輸企業(yè)跨越式發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇,是一個必須認真思考和面對的課題。本文正是在此基礎上,提出推行成本細分量化管理、強化部門責任成本控制的初步設想和相關建議。
一、鐵路運輸企業(yè)推行成本細化管理的內涵:
推行成本細分量化管理、強化部門責任成本控制的成本管理模式是對現有成本管理模式的深化和提升,內涵是以市場為導向,改變鐵路運輸企業(yè)成本管理中存在的僵化的、封閉的、考核走過場的現象,以考核指標、計劃指標,財務指標、經濟責任制指標、統計指標等主要經濟指標作為評價體系,在定性的基礎上進行量化考核,在動態(tài)管理中促進鐵路運輸企業(yè)成本管理效率和控制水平的提高。
(一)基本思路:
首先,每年年初根據上級下達的成本計劃,全面分析上年目標成本實現情況及充分考慮運輸生產任務、主要設備檢修、主要生產資料價格變動等當年的有利和不利因素,經充分論證后,下達科學的成本計劃,確定成本目標,并分解為四個獨立的、相對完整的,繁簡不一的季度計劃。
其次,鐵路運輸企業(yè)的成本支出是在運輸生產中消耗的,細分量化指標只有通過相應的職能部門執(zhí)行,才能確保各項成本指標的實現。所以,要將設計好的指標體系,根據部門職能分工,將指標橫向,縱向分解落實到各個部門,具體包括計劃部門,勞資部門、材料部門、技術部門、安全部門、財務部門等,形成縱向到底、橫向到邊的成本管理機制,落實成本控制責任,真正實現成本支出的全員、全過程、全面控制和事前、事中,事后控制。
(二)具體運用:
1、橫向細分量化
所謂橫向細分量化即指將成本按經濟內容劃分為若干個成本費用要素,并按,源頭控制、歸口管理的原則將成本費用管理的責任落實到各歸口管理的職能部門,形成各歸口管理部門的責任成本計劃。鐵路運輸企業(yè)成本費用按成本支出性質分為工資、材料、燃料、電力、折舊、其他六大因素。
2、縱向細分量化
所謂縱向細分量化即指將各責任部門歸口管理的成本指標按照成本的經濟用途劃分為若干各成本項目,并有歸口管理部門進行分解落實到下一級成本責任部門直至個人,按承擔責任的不同,各歸口管理責任部門的成本指標可以劃分為責任指標和控制指標,責任指標是在特定時期內,特定責任部門能夠直接控制其發(fā)生的成本指標,責任部門對其完成情況承擔直接經濟責任,而控制指標是發(fā)生在責任部門以外的、責任部門可以間接控制的成本指標,責任部門對其完成情況承擔間接經濟責任。
二、保障措施
(一)強化成本管理的人本管理
1、強化領導層的成本管理意識,各級領導,特別是企業(yè)第一管理者面對路局直管站段改革的形勢和變化,要迅速轉變思想觀念、更新管理理念,改進管理方法,轉變“生產第一”的觀念,適應鐵路運輸企業(yè)經營思想從生產型向生產經營型的轉變,深刻認識鐵路局直接管理站段體制改革的重要意義,用具體的、明確的量化標準,取代籠統、模糊的管理要求,一手抓安全生產,一手抓成本管理,把成本意識、成本觀念貫穿到成本管理的各個領域,力爭出特色、出典型,出經驗。
2、強化財務人員的中心地位。成本計劃一經布置下達,作為財務部門的各個分工崗位,不但要正確地履行核算職能,更需要認真履行監(jiān)督的職能,從實踐來看,財務人員在履行職責的過程中,常常陷入矛盾的中心。所以,提高財務人員的管理地位,求得各方面的理解和支持是搞好經濟核算,加強成本管理的有力保證。
3、強化職工當家作主的觀念,由于受長期計劃經濟的影響和舊的成本管理模式的慣性作用,許多干部職工仍然存在著“成本管理是領導的事”等成本與己無關的觀念,嚴重制約著成本管理制度和成本控制措施的落實。因此,必須加強職工隊伍教育,開展節(jié)約一度電、一滴油、一滴水、一塊煤、一張紙就,一顆螺絲釘為主要內容的“六個一”等活動,促使每一位職工真正樹立節(jié)支降耗與自身利益息息相關的主人翁意識,把全體職工參與成本管理的積極性最大限度的挖掘出來,自覺成為成本管理的參與者和當家理財的監(jiān)督者。
(二)強化成本管理的約束機制
1、強化成本的責任管理。細分量化管理的一個重要內容就是分級,分層管理。具體而言,要建立縱向到站段、車間、班組的“成本逐級負責制”,明確各層次的權力與責任,橫向到各車間、部門的“成本項目負責制”,明確各車間、部門的權力與責任。
2、強化成本的核算管理。核算是對指標體系的具體核算。企業(yè)必須建立“三級管理、三級核算”的成本核算管理體系,所謂“三級管理、三級核算”是指,從縱向看,是以站段為中心,車間為紐帶,班組及分車型、車號的成本支出核算為基礎的多級成本核算,從橫向看,是以財務、計劃部門為中心,各個職能部門緊密配合的縱橫交錯的成本核算網。通過強化成本的核算管理,形成企業(yè)算總賬、車間部門算分帳、班組算細賬、人人算小帳的“一盤棋”的核算體系,全面提高站段、車間、班組的三級核算水平。
3、強化成本的考評管理,鐵路運輸企業(yè)要結合鐵路局直管站段新體制的要求,建立以車間部門為軸心的縱橫考評體系,完善企業(yè)業(yè)績考核,充分發(fā)揮業(yè)績考核對企業(yè)增收節(jié)支的促進作用,真正在企業(yè)內部形成分配激勵制度,使各部門進一步增強成本意識,促使企業(yè)成本管理控制水平的不斷提高。
三、結束語
鐵路運輸企業(yè)在目前運輸能力不足、運輸收入增長空間有限的情況下,要想實現運輸經營的良好效益,落實“用心經營、精細管理”的科學理念,在思想上用心、措施上精心,努力在精細管理上有所建樹。推行成本細分量化管理、強化部門責任成本控制,是鐵路運輸企業(yè)實現管理創(chuàng)新,推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié),也是鐵路運輸企業(yè)落實現代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要,對促進鐵路運輸企業(yè)當前正在進行的鐵路局直管站段新體制改革的深化,實現鐵路運輸企業(yè)的全面、協調、可持續(xù)發(fā)展,具有重要的現實意義。
