事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)中在各種不確定因素的影響下,致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)相應(yīng)的偏離所發(fā)生的機(jī)會(huì)和可能。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái),我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的定位和理財(cái)思路基本上停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代粗放型的管理模式。既沒(méi)有企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，也沒(méi)有政府機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變的要求，所以事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)極其薄弱。加之財(cái)政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當(dāng)或資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生呈上升趨勢(shì)，且缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。特別是投資、債務(wù)、支付和管理等四大風(fēng)險(xiǎn)，給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來(lái)隱患。因此，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制，強(qiáng)化前期有效控制，對(duì)于防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失具有十分重要的意義。
一、防止決策失誤，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)
1、強(qiáng)化民主決策。當(dāng)前，事業(yè)單位對(duì)外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實(shí)際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常薄弱，難以發(fā)揮理財(cái)作用。更為嚴(yán)重的是投資決策不謹(jǐn)慎、隨意性較大，投資項(xiàng)目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督，存在盲目投資、感情投資、關(guān)系投資現(xiàn)象。許多對(duì)外投資項(xiàng)目因決策失誤而失敗，導(dǎo)致投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。要有效避免事業(yè)單位投資風(fēng)險(xiǎn)，必須完善對(duì)外投資的決策管理和審批制度。
首先，單位領(lǐng)導(dǎo)成員要按照民主集中制的原則，對(duì)投資事項(xiàng)通過(guò)行政辦公會(huì)等會(huì)議形式認(rèn)真研究，嚴(yán)格按照本單位的投資決策權(quán)限，對(duì)投資事項(xiàng)實(shí)行集體決策，確保事業(yè)單位對(duì)外投資決策的合法、科學(xué)、合理。其次，要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行重大投資項(xiàng)目的審批制度，即按投資管理權(quán)限報(bào)上級(jí)主管部門和國(guó)家有關(guān)部門審批。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是管理決策的重要依據(jù)，是決定投資效益的關(guān)鍵。對(duì)外投資項(xiàng)目必須進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究。應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報(bào)告，對(duì)投資項(xiàng)目的合理性和可行性進(jìn)行全面的、科學(xué)的分析論證和綜合評(píng)估，作多方案比較評(píng)價(jià)。并進(jìn)行法律咨詢，聽(tīng)取法律專業(yè)人士的意見(jiàn)，然后形成投資的決策性意見(jiàn)，確保投資可行性論證報(bào)告的可靠性、真實(shí)性和客觀性。
3.強(qiáng)化預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用，是事業(yè)單位規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。就行政事業(yè)單位而言,其建設(shè)與發(fā)展只能建立在財(cái)力許可的范圍之內(nèi),不宜“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來(lái)的誘惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財(cái)力地鋪攤子,上項(xiàng)目,將企業(yè)的“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢(shì)必造成隱性赤字預(yù)算。
目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對(duì)銀行貸款、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制。財(cái)政和主管部門無(wú)法通過(guò)預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不能有效地預(yù)測(cè)、防范和控制。不僅造成了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，使大量的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)，還會(huì)形成債務(wù)等潛在的其他經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求事業(yè)單位在提出預(yù)算時(shí)，一要充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金；二要考慮財(cái)力可能；三要準(zhǔn)確把握部門的工作重點(diǎn)。在編制預(yù)算時(shí)一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭(zhēng)項(xiàng)目。對(duì)所申請(qǐng)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理排序，使得預(yù)算分配部門了解業(yè)務(wù)部門的主要任務(wù)，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。
二、控制負(fù)債規(guī)模，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，欲通過(guò)舉債求得事業(yè)的發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，以至影響了正常還本付息。實(shí)際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足的狀況并沒(méi)有得到根本改善。為了保穩(wěn)定、保發(fā)展,事業(yè)單位又不得不擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)資金缺口,確保預(yù)算收支平衡。由于事業(yè)單位自身償債能力有限，加之外部環(huán)境對(duì)事業(yè)單位貸款管理的缺位，時(shí)有事業(yè)單位“點(diǎn)菜”，政府“買單”的現(xiàn)象，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日漸突出。有必要從以下幾個(gè)方面加以防范。
1.堅(jiān)持適度負(fù)債原則。負(fù)債在給事業(yè)單位帶來(lái)效益的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理中引入負(fù)債要堅(jiān)持適度原則。即負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費(fèi)用的開(kāi)支與正常發(fā)展為宜，以便在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問(wèn)題，同時(shí)避免超負(fù)荷負(fù)債給國(guó)家造成的經(jīng)濟(jì)損失。
2.健全貸款審批制度。一要建立事業(yè)單位貸款的可行性報(bào)告制度，通過(guò)可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來(lái)源、還款時(shí)間、用款計(jì)劃等事項(xiàng)。二要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對(duì)超大規(guī)模的貸款，在必要時(shí)可以舉行聽(tīng)證會(huì)，征求社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位貸款的意見(jiàn)。三要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項(xiàng)審批前，要在媒體進(jìn)行公示。四要明確貸款審批程序和權(quán)限，做到大額貸款必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。
3.建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。為防止事業(yè)單位過(guò)度舉債或不良舉債而形成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，確定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系；科學(xué)分析確定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界值；制定科學(xué)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系；并提出諸如運(yùn)用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、利率互換等金融衍生工具化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施辦法，組織有效實(shí)施，達(dá)到規(guī)避和化解融資負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的目的。
三、加大約束力度，規(guī)避支出風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。財(cái)務(wù)管理的大收支模式，要求對(duì)支出實(shí)施嚴(yán)格控制。目前的《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出只有原則性的規(guī)定，缺乏適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相應(yīng)制度，特別在對(duì)外投資、大額資金支付、重大項(xiàng)目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)控制度形同虛設(shè)，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依的現(xiàn)象。在管理體制上，單位財(cái)務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存。目前大多事業(yè)單位由部門通過(guò)調(diào)整和優(yōu)化來(lái)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出，預(yù)算經(jīng)費(fèi)間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。為了徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，必須推進(jìn)實(shí)質(zhì)性改革，采取有效措施，加大約束力度。
1.推進(jìn)事業(yè)單位體制改革。要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，完善不同類型事業(yè)單位的財(cái)政管理制度；修訂事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，形成科學(xué)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和醫(yī)療制度改革，完善工資制度，健全醫(yī)療保險(xiǎn)制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報(bào)表體系上，增加對(duì)外投資預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前、事中和事后的有效控制。
2.進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為。規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為既是依法理財(cái)?shù)幕疽?，又是防范?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。規(guī)范財(cái)務(wù)行為可具體通過(guò)建立多方面的管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，如綜合性的管理制度、單項(xiàng)的管理制度，相關(guān)性的管理制度。在日常的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員可依據(jù)相應(yīng)的制度處理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制。從而做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。
四、完善制度建設(shè)，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上表現(xiàn)在管理方面?？v觀目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，還存在著內(nèi)部牽制機(jī)制不健全、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等問(wèn)題。這些最終導(dǎo)致了對(duì)會(huì)計(jì)信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過(guò)程的管理不到位,造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性無(wú)法得到保障,信息傳遞的及時(shí)性受到影響,影響決策的科學(xué)性與合理性,增大了決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。
1.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度的建立。即建立事業(yè)單位定期向財(cái)政和主管部門書面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況制度，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的主要方案和措施；對(duì)重大、緊急風(fēng)險(xiǎn)情況，要實(shí)行立即報(bào)告制度，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。
2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立。即建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)警線等各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值可根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗(yàn)值測(cè)算，并定期進(jìn)行更新和修正，但同一會(huì)計(jì)期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致；面對(duì)大量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)時(shí)甄別信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)報(bào)警方式的及時(shí)性和有效性。
3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制的建立。即制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，分別制定不同類型、不同級(jí)別、不同程度的應(yīng)急實(shí)施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應(yīng)預(yù)留充足的風(fēng)險(xiǎn)資金，來(lái)防御和化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。同時(shí)建立通暢的法律咨詢機(jī)制，選擇國(guó)內(nèi)外知名法律代理機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。
4.風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制度的完善。即明確問(wèn)責(zé)主體，確定問(wèn)責(zé)對(duì)象，規(guī)定問(wèn)責(zé)情形，細(xì)化問(wèn)責(zé)方式，對(duì)故意或者過(guò)失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究。鑒于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)，所以必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的第一責(zé)任人。
5.風(fēng)險(xiǎn)控制原則的確定。一是財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)的運(yùn)作上做到規(guī)范有序；二是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)力求真實(shí)無(wú)誤,符合可靠性、及時(shí)性和完整性的要求;三是各種財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵從現(xiàn)行規(guī)章制度的規(guī)定,確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
除此以外，還應(yīng)該建立員工培訓(xùn)制度，通過(guò)有關(guān)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德等素質(zhì)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員規(guī)避和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的能力。
