導讀：大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，在我國現階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。稅務工作部門如何利用有限的稅務資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務風險的同時進一步提高稅收服務質量的問題，已成為當前稅務征管工作中的重要課題。
當前，隨著經濟全球化和我國經濟發(fā)展方式的轉變，大企業(yè)必將繼續(xù)沿著集團化、信息化的發(fā)展方向轉變，稅務機關必須在促進大企業(yè)發(fā)展方式的轉變上有新的作為。如何利用有限的稅務資源，在幫助大企業(yè)有效管理稅務風險的同時進一步提高稅收服務質量的問題，已成為當前稅務征管工作中的重要課題。
大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，在我國現階段稅收收入比重中占有不可替代的地位。面對大企業(yè)稅務風險控制提出的新要求和挑戰(zhàn)，大企業(yè)必須認清形勢。
1、正確理解稅務風險內涵。企業(yè)稅務風險主要包括兩種類型，一種是由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一種是因企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業(yè)應深刻理解稅務風險內涵，認真研究企業(yè)稅務風險狀況，并結合自身實際情況，制定自身稅務方案，從檢查涉稅發(fā)票使用以及涉稅業(yè)務會計處理的安全隱患入手，剖析自身在業(yè)務審批和復核、會計稽核以及內部審計監(jiān)督各環(huán)節(jié)可能存在的問題。
2、充分認識稅務風險后果。稅收是國家財政收入的主要來源，大企業(yè)稅務風險是影響國家稅收收入的重要因素。大企業(yè)雖然數量少，因其規(guī)模大、業(yè)務領域寬、產值大，涉及稅種多、稅源廣、稅額大，在國家稅收中占有絕對比重，是國家稅收的主要來源，控制大企業(yè)稅務風險是稅收管理工作中的重要內容。大企業(yè)只有充分認識稅務風險后果，自覺加強稅務風險防范意識，才能提高稅務遵從度。
3、積極建立稅務風險內部控制。大企業(yè)業(yè)務復雜，稅務風險影響因素多，風險控制點雜，風險后果嚴重，企業(yè)應在準確理解稅務風險內涵、充分認識稅務風險后果的基礎上，結合自身生產經營特點、機構設置和管理要求，依據國家稅務總局發(fā)布的稅務風險管理規(guī)范，積極建立稅務風險內部控制，構建稅務風險“防火墻”。稅務風險內部控制的建設重點包括：設立企業(yè)稅務風險管理組織機構，專職負責企業(yè)稅務風險內部控制的設計、運行以及與主管稅務機關的溝通等管理工作；在會計部門設置涉稅業(yè)務專職核算員（或稅務會計崗），負責涉稅業(yè)務會計處理、涉稅業(yè)務稅務分析、納稅申報和稅款繳納等稅務事項，并對涉稅業(yè)務處理中發(fā)現的稅務風險及時與稅務風險管理機構溝通；建立企業(yè)稅務風險識別、風險評估、風險控制和應對機制，并重點關注涉稅業(yè)務運行和核算控制，全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的風險點，規(guī)范和固化可以標準化的操作和流程，以指導實際稅務操作；對于無法直接標準化的內容，則形成遵從制度，形成能反映時效性、程序性和管理目標的專業(yè)化解讀和說明。
大企業(yè)防范稅務風險，稅收管理部門也有著義不容辭的責任。近年來，國稅總局大企業(yè)稅收管理部門正在探索提供增值服務與統(tǒng)籌管理，力爭形成統(tǒng)一的上下左右協(xié)調機制，逐步形成擴層級服務與管理的統(tǒng)一窗口，與大企業(yè)共同控制稅務風險，實現遵從。具體要做好以下幾方面工作：
1、健全大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，規(guī)范大企業(yè)稅務管理機構，實現專業(yè)化管理。大企業(yè)是重點稅源戶，應進一步明確大企業(yè)管理機構的設置，在各區(qū)局設大企業(yè)管理科。在此基礎上，各級稅務機關要確定轄區(qū)內不同層次的管理服務重點。原則上對確定為本級定點聯(lián)系的大企業(yè)，稅務機關要進行以稅收分析、稅收評估、稅收監(jiān)控和稅收檢查4項內容為主的征管情況分析和征納信息收集，以便確定對本定點聯(lián)系大企業(yè)的管理重點和服務內容。對于本級定點聯(lián)系的大企業(yè)屬于上一級大企業(yè)分支機構的，本級稅務機關一方面要不折不扣地落實上級的管理和服務要求；另一方面也要及時將本局對分支機構的管理和服務情況進行上報，特別要及時上報企業(yè)的政策執(zhí)行訴求和管理要求，以實現統(tǒng)一規(guī)范的管理和服務目標。
2、提升管理員素質，建立健全崗責制，為大企業(yè)管理和服務提供人才保障。要根據大企業(yè)情況，明確各級大企業(yè)管理人員數量，明確大企業(yè)管理人員的基本條件，建立一支專業(yè)的大企業(yè)稅收管理團隊；立足現實，堅持“專業(yè)化管理、個性化服務、管理和服務并重”的理念，采用“請進來、走出去”的方式，大力開展專業(yè)技能崗位培訓，針對大企業(yè)的特點，重點進行財務分析、電算化會計、納稅評估和防范稅收風險分析方面的培訓，特別是要熟悉大企業(yè)財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規(guī)則，能找出重點監(jiān)控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。
3、統(tǒng)一大企業(yè)管理服務制度，提供個性化服務。要按照稅務風險管理的總構架，創(chuàng)新稅收管理員制度，合理分解稅收管理員的管理職責，把稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對等專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從屬地的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中；把綜合素質較好的稅收管理員配置到風險等級高、業(yè)務復雜程度高、綜合技術要求高的專業(yè)管理崗位。
4、建立大企業(yè)稅收管理與服務平臺，實現信息共享。面對企業(yè)高度的信息化，沒有相應的管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業(yè)組織結構關聯(lián)業(yè)務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分重要的。要重點建立大企業(yè)組織機構、管理企業(yè)的基礎資料庫和大企業(yè)的申報資料庫、大企業(yè)的稅收管理分析模型。與此同時，還要加強企業(yè)和稅務主管部門的互動和協(xié)調，定期舉辦培訓和上門宣傳、長期實施按月催報、納稅評估等多種辦法和手段，逐步提高企業(yè)的納稅意識。
