完善企業(yè)內控制度 防范企業(yè)風險
成都蜀菱科技發(fā)展有限公司 許燕
摘要：完善企業(yè)的內部控制，防范企業(yè)的風險，是企業(yè)實現經營管理目標的重要保證。然而，我國目前的內控制度卻極為不完善，對風險的防范也不強。對于加強企業(yè)的防范風險能力，必須要完善企業(yè)的內控制度，要將完善內控制度與提高風險管理同時進行推進和落實，這樣才能最大限度地提高企業(yè)的綜合管理水平，推進企業(yè)的不斷發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)內控制度的分析，探討如何進一步對企業(yè)的風險進行有效的預防。
關鍵詞：企業(yè)內控制度 風險 防范
一、前言
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制制度已經無法適應現代企業(yè)的發(fā)展。在現代公司的管理制度下，內控制度不僅要保證企業(yè)的財產安全，會計資料的可靠與準確，還要幫助企業(yè)貫徹落實各項方針政策，以提高企業(yè)的經濟效益。而現代企業(yè)的內控制度還是只停留在保證企業(yè)資金安全以及會計資料的完整上面，并沒有涉及到加強對企業(yè)風險防范的一面，無法有效實現企業(yè)內控制度的職能[1]。
二、我國企業(yè)的內控制度與風險管理中存在缺陷
1.內部控制的內容不完善
由于內控內容的不完善，故企業(yè)的監(jiān)督沒有執(zhí)行到位，企業(yè)普遍地存在內控經驗缺乏的現象。現代企業(yè)的內控制度主要是停留在規(guī)章制度的建設方面，并沒有進行實踐，加上公司治理結構的不健全、管理層對內控制度的長期不重視等因素，企業(yè)已經習慣了粗放式管理，內控制度明顯出現弱化。長期以來，管理層對企業(yè)文化管理也并不重視，企業(yè)內控制度的建設也停留在自由放任的階段，企業(yè)風險的預防一直是處于薄弱狀態(tài)。
2.內制的內容的涉及面過少
現代很多的企業(yè)都是只注重對財務工作的管理與控制，卻忽視了對企業(yè)經營活動的各方面采取有效的管理措施。事實上企業(yè)的風險不僅僅是來自于財務管理上的風險，其他的一些風險，比如政策法規(guī)風險、市場風險、道德風險等，如果忽視這些風險，不采取有效的措施，都有可能給企業(yè)的健康發(fā)展帶來重大的負面影響[2]。
3.企業(yè)對風險管理的理念不強
在現代市場經濟狀況下，風險管理仍未被作為一種管理職能融進我國的企業(yè)管理當中，很多企業(yè)對風險的控制理念依舊不強，主要表現在：（一）以事后控制為主，忽視事前控制。企業(yè)往往要在出現事故之后再采取措施進行挽救，而沒有意識到事后補救的成本遠遠超過事前預防的成本。（二）企業(yè)的風險管理技術水平仍舊不高，對風險的評估缺乏科學的評價標準。（三）我國很多的經營者還沒有走出經濟計劃的傳統(tǒng)局限，對風險意識重視不夠，而經營者對風險的態(tài)度對內控制度的健全性是有直接影響的。（四）在進行經營活動時，缺乏風險控制意識，很少去考慮風險存在的可能性，對風險沒有采取有效的管控機制，以至于由于對風險的防范不到位，導致最后的負債累累，舉步維艱，甚至于最后破產[3]。
4.法人治理結構不規(guī)范
目前很多企業(yè)的法人結構很不規(guī)范，比如，董事會與經理層的人員職位重疊，權債混淆；關鍵人員將物控權、執(zhí)行權與監(jiān)督權于一身，法人的權利分配、制衡與約束的結構受損，董事會和監(jiān)事會已經形同虛設了。這樣不規(guī)范的法人治理結構，會直接影響內控制度的制定與實施，而對風險的防范也因此受到影響。
5.內部控制與風險管理的監(jiān)管機制不健全
內部審計對企業(yè)內控與風險管理的實施具有重要的監(jiān)督作用。但是，目前很多企業(yè)的內部審計并沒有受到應有的重視。有一些企業(yè)雖然設置了內部審計部門，但是只是對財務機構進行監(jiān)督，并沒有對可能導致企業(yè)的發(fā)生的風險進行審查與監(jiān)控，導致內部審計應有的作用沒有到發(fā)揮。一些企業(yè)雖然設立了內部審計部門。但是獨立性很差，缺乏評價的體系，對于企業(yè)內部制度執(zhí)行的好壞缺科學的監(jiān)督，無法做出公正合理的評價。同時，一些審計人員的業(yè)務素質較低，對企業(yè)的審核制度無法進行很好的貫徹與執(zhí)行，企業(yè)的內控制度難以得到發(fā)揮，管理的水平也不能得到提高。
三、對完善內控制度，防范企業(yè)風險的建議
1.完善企業(yè)的內控制度
企業(yè)要想實現內控制度的目標，必須要有完善的內控制度作為保障。主要內容有：董事會制度、財務管理制度、投資管理制度、職工管理制度以及內控監(jiān)管制度等，都要按照國家有關法律法規(guī)來進行；對企業(yè)領導層和員工，都要做到不相容職務相分離的原則；對各種經濟事項要經過相關的授權批準與驗證、復核；對企業(yè)的資產，要進行定期的檢查、盤點、記錄與核對；在重大項目的投資事項上，要建立嚴格的審核制度，要進行層層的審批；對于現金以及銀行存款的記錄，一定要做到日清月結等。通過對企業(yè)內部各方面制度的完善來提高企業(yè)的內控能力，加強企業(yè)的風險防范[4]。
2.加強對企業(yè)內控環(huán)境的關注度
企業(yè)之所以內控的涉及面較小，是因為企業(yè)沒有設立一個良好的內控環(huán)境。管理層應該建立起一個良好的內控環(huán)境，要將企業(yè)的內控制度盡量予以完善。管理層還應該不斷提高防范企業(yè)風險的管理意識，要注重企業(yè)的文化建設管理，健全企業(yè)的治理結構，明確相關部門及人員的管理職責，充分發(fā)揮監(jiān)督管理部門的作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置等，以通過設立良好內控環(huán)境來完善企業(yè)的內部管理體制，充分發(fā)揮內控制度對企業(yè)風險防范的作用。
3.加強管理階層的風險管理理念
對于解決企業(yè)管理層內控問題的關鍵，主要在于解決董事會、監(jiān)事會與股東之間的制衡關系。要解決企業(yè)高層管理人員駕凌于傳統(tǒng)內控制度之上，因“一人獨大”的局面而帶來的風險。要利用董事會、監(jiān)事會與股東之間的制衡關系來解決這個風險，要將企業(yè)的經營層與治理層的內控相結合，以此來實現對企業(yè)的全面控制。
4.規(guī)范法人的治理結構
規(guī)范企業(yè)法人的治理結構是企業(yè)內控制度得以完善，風險得以防范的前提。要將企業(yè)的管理人員以及行使權限納入企業(yè)內控制度的監(jiān)控范圍，要將董事會、監(jiān)事會、股東會以及經理層的職責權限予以明確；對于管理層的決策程序，要求科學、規(guī)范；要規(guī)范企業(yè)管理層的管理機制，就要就要落實監(jiān)事會對董事會、經理層以及公司財務的監(jiān)督，要使會計的建立和實施符合國家有關的法律法規(guī)；要使公司決策權、執(zhí)行權、治理權和監(jiān)督權得到合理的協(xié)調，最大限度地讓企業(yè)法人的治理結構得以規(guī)范化[5]。
5.加強內部審計與監(jiān)督
內部審計的監(jiān)督是否有效，關鍵在于企業(yè)管理層對審計控制質量以及內控制度的認識。企業(yè)的管理人員應該對內部審計的重要作用有個充分的了解；要給予審計部門一個獨立的空間，要讓內部審計充分發(fā)揮它的監(jiān)督作用；內部審計機構的設立要嚴格按照相關的法律法規(guī)來進行；對審計制度的制定要符合企業(yè)自身的實際情況；要加大對審計工作的執(zhí)行力度；企業(yè)內部的審計人員應該對本企業(yè)的內部控制制度有個全方位的了解；要對企業(yè)內部控制制度給予一個科學合理的評價；要確保既定方針政策得到有效的實施，建立的執(zhí)行標準得到落實，資源的配置以及公司的經營目的已達到；要通過加強內部的審計與監(jiān)督，來提高企業(yè)的經濟效益，防范與解決企業(yè)的經營風險，充分發(fā)揮內部審計對經濟的監(jiān)督作用；審計人員在觀念上要根據市場經濟的發(fā)展狀況以及公司的實際情況，不斷地提高自身的業(yè)務素質，加強業(yè)務技能，同時要不斷地提升道德素質的修養(yǎng)，幫助企業(yè)更好地完善內控制度，有效地對企業(yè)的風險進行防范，從而促進企業(yè)的發(fā)展。
總之，企業(yè)經營者要根據市場經濟的變化發(fā)展不斷地完善自身的內控制度，因為，只有建立與完善企業(yè)的內控制度，使企業(yè)的發(fā)展與市場環(huán)境的變化相適應，才能從真正意義上提高企業(yè)自身的風險防范能力，這對提高企業(yè)的經濟效應，促進企業(yè)的健康發(fā)展都是具有重要意義的。
參考文獻：
[1]鄧文彬.冠華公司內部控制制度的創(chuàng)新研究[D]蘭州大學,2011
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[4]姜方.現代企業(yè)風險管理相關問題研究[J]中國集體經濟,2009;07
[5]付書華,陳玉濤.淺談現代企業(yè)風險管理[J]中國城市經濟,2010
