一、預算編制的方法
對于企業(yè)財務科來說，每年的12月份都需編制企業(yè)明年財務預算?，F(xiàn)金預算是財務預算的重點。對于我們礦業(yè)集團來說，財務收支情況預算表又是現(xiàn)金預算的基礎(chǔ)表。下面我就預算編制在財務收支情況預算表的具體應用談談自己的一點認識。財務收支情況表是按照現(xiàn)金流量表主要框架編制的，明細項目又是在現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)上的具體細化，更能反映公司在經(jīng)營過程中的現(xiàn)金收支及其結(jié)果的報表。
二、財務收支情況表預算的內(nèi)容
根據(jù)我公司的實際情況，財務收支情況預算表包括四部分內(nèi)容：
第一，期初余額：上期的期末現(xiàn)金余額即為預算期的期初余額。
第二，收入部分：分為供水收入，分公司撥款，集團公司撥款，其他收入。
第三，支出部分：有許多明細項目，詳見附表。
第四，期末結(jié)余：期初余額+收入部分-支出部分的數(shù)額。
公司2014年財務收支情況預算表 單位：萬元
三、具體編制方法
在編制財務收支情況預算中我公司主要采用增量預算法。它是以上一年度為起點，根據(jù)銷售額和運營環(huán)境的變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預算中的各項目。增量預算的優(yōu)點是編制簡單，省時省力。缺點是，預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。針對增量預算的缺點，在特定的條件下會使用增量預算法或其他預算方法，但要經(jīng)過集團公司預算管理小組批準。
各項目的填列：
期初余額：上期的期末現(xiàn)金余額即為預算期的期初余額。
供水收入：水費收入是我公司的主要收入。根據(jù)主營業(yè)務收入預算確定銷售收入；根據(jù)公司給客戶的信用政策，以及以往銷售和回款之間的平均期限，確定當期的收入中有多少的現(xiàn)金流入；同時要確定期初尚未回款的應收賬款何時結(jié)清；并根據(jù)以往壞賬的發(fā)生情況判斷其對當期收回現(xiàn)金的影響。按照民用，商服，施工，工業(yè)水費四項分別歸集。這里需要注意的是明年公司會隨著擴大收費地區(qū)而增加居民供水部分用戶收入，同時一些企業(yè)因自身經(jīng)營情況和水費漲價而減少用水量，這些因素都需考慮進預算。
分公司撥款：反映礦業(yè)集團撥付的經(jīng)費，工資及其他款項。
集團公司撥款：反映龍煤上市公司撥付的款項。
其他收入：根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗，確定其他與經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入何時會流入公司，將其納入預算。
支出項目：
第一，工資：根據(jù)公司的工資計提，確定應支付的工資的現(xiàn)金流量。
第二，材料：根據(jù)采購預算，確定應發(fā)生金額。
第三，稅金：根據(jù)有關(guān)稅費及國家的稅費政策，對主營收入和其他收入預提確定將支付的稅費。
第四，電費：電費的預算要根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)結(jié)合明年的實際情況分析填列。能夠在局內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的要剔除。
第五，修理費：主要是電機修理費和汽車修理費。電機修理費明年要加大預算，有一臺水泵電機老化，根據(jù)測算修理費會增加15%。汽車修理費明年會有所降低，集團實行車改，壓縮了用車數(shù)量，相應的修理費會降低。
第六，辦公費：根據(jù)經(jīng)營預算，明年技術(shù)部有一臺電腦到期報廢，會添置電腦。金額分析確定。
第七，工程款：根據(jù)工程預算分析填列。根據(jù)提供勞務等方面支出確定應支付款項，同時確定何時支付期初尚未支付的應付款。不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金流出的成本項目，如折舊，資產(chǎn)的攤銷等，必須剔除在外，當預計的支付肯定會發(fā)生時，該項支出應列入預算。
四、編制財務收支情況表預算需注意的事項
就我們企業(yè)來說一份合理的預算至少具備以下幾方面：1.與礦業(yè)集團的戰(zhàn)略管理流程相一致。我單位的預算流程相對獨立，但必須與集團戰(zhàn)略保持一致，根據(jù)集團的戰(zhàn)略規(guī)劃和預測來編制預算，使企業(yè)的長、短期目標和預算目標之間協(xié)調(diào)。2.預算指標體系合理。通過對上年經(jīng)營分析，根據(jù)經(jīng)營水平，季節(jié)變化，行業(yè)發(fā)展趨勢及成本的可控性等因素，來制定預算。3.計劃與預算相整合。編制預算時，要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)。提高資源的配置和利用效率。4.與公司的績效評價考核相一致。促使員工將預算視作一種規(guī)劃，而不是壓力或懲罰手段，從而避免預算編制中的“松弛”問題。合理的確定預算指標，前瞻性的對企業(yè)明年的經(jīng)營活動進行安排，以達到合理有效控制成本開支制定財務收支情況表預算的目的。
參考文獻
[1]王化成，佟巖，李勇.全面預算管理.中國人民大學出版社.
[2]高級會計實務.經(jīng)濟科學出版社.
作者簡介：高穎（1972-），女，黑龍江雞西人，本科，雞西礦業(yè)（集團）有限責任公司供水分公司會計，研究方向：財務預算管理。
