廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財金信息管理系，以會計專業(yè)為依托，設(shè)立具有獨立法人資格的財務(wù)咨詢服務(wù)公司，需要建立一套完整的財務(wù)管理制度。目前，公司處于起步階段，客戶為中小微型企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是代理記賬和代理納稅。因此，根據(jù)《會計法》、《代理記賬管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范公司代理記賬工作流程，提高代理記賬業(yè)務(wù)能力，保證代理記賬工作質(zhì)量，制定代理記賬業(yè)務(wù)管理制度顯得非常必要。
1 公司代理記賬從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)包括的要點
①遵守會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，依法開展代理記賬業(yè)務(wù)，維護國家利益，保護委托人的合法權(quán)益。②在執(zhí)業(yè)過程中遵循道德準則和履行工作職責(zé)。著力塑造“守法、獨立、客觀、公正”的職業(yè)形象，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的職業(yè)理念，廉潔自律、恪盡守職、勤勉盡責(zé)。③保持職業(yè)謹慎，具備一定的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，取得從事代理記賬業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)。④在開展代理記賬業(yè)務(wù)過程中，保守委托人的有關(guān)商業(yè)秘密。⑤拒絕委托人示意為其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求。
2 公司業(yè)務(wù)操作及會計核算流程應(yīng)包括的要點
2.1 接受客戶委托。①公司指派專人實地考察客戶公司的經(jīng)營狀況；②決定是否接受客戶的委托。決定接受委托后，及時就相關(guān)事宜與客戶磋商，并以合同形式確立委托關(guān)系。
2.2 按合同條款，與客戶公司的財務(wù)部門完成財務(wù)資料的交接工作。負責(zé)交接的經(jīng)辦員需制作資料清單，對資料進行編號，明確標示交接日期，交接雙方當(dāng)面核對并簽字蓋章。
2.3 審核原始憑證。這一環(huán)節(jié)主要是對原始憑證的完整性、真實性、合理性、合法性進行審查，并就其中的問題進行甄別與糾錯。
2.4 按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，根據(jù)原始憑證，填制記賬憑證，對記賬憑證進行編號、審核。
2.5 記賬憑證中常出現(xiàn)的錯誤與舞弊。編制記賬憑證時運用賬戶或計算金額常出現(xiàn)錯誤。另外，在匯總憑證中進行舞弊、記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符、記賬憑證造假以及“摘要”失真等問題也屢有發(fā)生。
2.6 憑證傳遞應(yīng)注意的事項。①與客戶傳遞交接，應(yīng)嚴格辦理交接手續(xù)；②內(nèi)部傳遞交接：a經(jīng)辦員向記賬員移交客戶資料和交接清單時，經(jīng)移交雙方當(dāng)面清點無誤后，需經(jīng)辦員和記賬員進行簽字確認，同時注明日期，并且雙方各執(zhí)一份，客戶資料由記賬員負責(zé)保管；b按固定流程處理好賬務(wù)后，將資料返還客戶，記賬員需要將資料和資料清單移交經(jīng)辦員進行當(dāng)面清點，確認無誤后雙方簽字，注明交接日期；③與監(jiān)管部門交接：凡是政府監(jiān)管部門需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本公司，由本公司的經(jīng)辦員與客戶傳遞交接，再由客戶直接提供給政府監(jiān)管部門。
3 公司業(yè)務(wù)質(zhì)量控制應(yīng)包括的要點
3.1 承接與資料傳遞控制。①代理方與被代理方以合同形式確立委托關(guān)系；②代理方與被代理方的交接人員需明確列出資料清單、資料編號和交接日期，確認無誤后簽字蓋章；③代理記賬委托合同終止時，代理方必須向被代理方移交所有的業(yè)務(wù)資料，有關(guān)財務(wù)事項一律以書面報告的形式移交，雙方核對通過后簽字蓋章。
3.2 記賬前準備工作。①按照客戶要求指派記賬員負責(zé)委托事由；②依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿；③基于企業(yè)核算環(huán)節(jié)的相關(guān)要求確定一套科學(xué)的賬務(wù)處理程序。
3.3 質(zhì)量控制稽核。①強調(diào)工作流程的規(guī)范性，以規(guī)避人為誤操作引起的財務(wù)風(fēng)險。公司經(jīng)理根據(jù)客戶需求指定專人負責(zé)跟進記賬業(yè)務(wù)，嚴禁無關(guān)人員暗箱操作；②采取分級負責(zé)制，確保各個環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，每一環(huán)節(jié)都有專人負責(zé)相應(yīng)的工作任務(wù)，層層防控財務(wù)風(fēng)險；③健全例外事項、重大事項的請示報告制度，堅持強化自身的專業(yè)判斷，確保安全辦理業(yè)務(wù)；④經(jīng)辦員、記賬員均由經(jīng)理統(tǒng)一指派，以防其他人員為爭搶業(yè)務(wù)而各行其道；⑤健全質(zhì)量獎懲制度，將工作質(zhì)量與工資和績效考核掛鉤，提高全體從業(yè)人員的責(zé)任意識；⑥健全技術(shù)支持與咨詢制度；⑦所有從業(yè)人員應(yīng)針對不同業(yè)務(wù)對象和在工作程序中出現(xiàn)的各種問題自主學(xué)習(xí)跟進，將集中參加各種培訓(xùn)和分散自學(xué)相結(jié)合，講求實效，不搞形式。
4 公司業(yè)務(wù)檔案管理應(yīng)包括的要點
①公司對被代理方提供的原始憑證等會計資料負有保管的責(zé)任。匯總后的代理業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的各種記賬憑證、賬簿、會計報表等資料，按照合同約定的期限定期交由被代理方。②客戶資料一律建檔保管，檔案信息包括客戶概況、原始憑證、記賬憑證、賬簿、會計報表和代理記賬委托合同等。③公司內(nèi)部未經(jīng)經(jīng)理批準不得私自調(diào)閱客戶資料。
理所當(dāng)然，以上制定的代理記賬業(yè)務(wù)管理制度，還應(yīng)在實際操作中不斷修改，趨于完善。
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課題項目：廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院2013年度校級教科研項目（編號KB201301）。
作者簡介：張鳴良，男，廣州工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財金信息管理系講師，梅州市梅江區(qū)旭日房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)部副經(jīng)理，會計師，研究方向：企業(yè)會計。
