2007年上半年，財(cái)稅部門一共下發(fā)明確了8類涉外企業(yè)所得稅政策，現(xiàn)簡要總結(jié)如下：
1.明確涉外企業(yè)取得政府補(bǔ)助的所得稅處理
國家稅務(wù)總局在《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得政府補(bǔ)助有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕408號(hào)）文件中，明確了外資企業(yè)以不同方式取得政府補(bǔ)助的所得稅處理：按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助免予征收企業(yè)所得稅的，企業(yè)對(duì)取得的該項(xiàng)政府補(bǔ)助按接受投資處理；按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助未免予征收企業(yè)所得稅且符合一定條件的，該政府補(bǔ)助額不記入企業(yè)當(dāng)期損益，但應(yīng)對(duì)以該政府補(bǔ)助所購置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補(bǔ)助額后的價(jià)值計(jì)算成本、折舊或攤銷；其他情形取得的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.明確外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例問題
國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例確定問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕426號(hào)）文件中明確規(guī)定，在落實(shí)“外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅”政策時(shí)，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值和當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值的口徑應(yīng)一致，且均包括銷售外購產(chǎn)品的產(chǎn)值。
3.明確外商投資經(jīng)營天然氣加工及城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目適用的稅收優(yōu)惠政策
國家稅務(wù)總局在《關(guān)于外商投資經(jīng)營天然氣項(xiàng)目享受生產(chǎn)性企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕602號(hào)）中，進(jìn)一步明確外商投資經(jīng)營天然氣加工及城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目均適用生產(chǎn)性外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策：從事天然氣加工、銷售業(yè)務(wù)（包括同時(shí)投資建設(shè)城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)）的外商投資企業(yè)，屬于從事“能源工業(yè)”的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，對(duì)其取得的燃?xì)饧庸やN售及相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營所得，適用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇；單一從事城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)建設(shè)經(jīng)營項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，屬于從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)營項(xiàng)目的企業(yè)，其取得的城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)的運(yùn)營收入和所得，除適用有關(guān)生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定外，經(jīng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可按“能源、交通建設(shè)項(xiàng)目”，適用15%的減低稅率優(yōu)惠。
4.明確從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅系列問題
今年5月份，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕610號(hào)），明確了如下問題：
?、俟潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限：規(guī)定通信鐵塔、管道、簡易房屋、活動(dòng)房屋等可按10年期限計(jì)提折舊；通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備折舊年限可從原來確定的7年調(diào)整為最短5年。
?、趩T工成本：明確實(shí)行績效考核與人工成本掛鉤管理模式的，在每個(gè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)員工成本可暫按企業(yè)制定的計(jì)劃數(shù)列支；通信企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行調(diào)整。
?、鄯e分計(jì)劃費(fèi)用扣除：規(guī)定凡客戶兌現(xiàn)積分的，通信企業(yè)所發(fā)生的實(shí)物或服務(wù)費(fèi)用，可作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支。客戶沒有兌現(xiàn)積分的，不得作為成本費(fèi)用列支。
?、芙浑H應(yīng)酬費(fèi)核算單位：通信企業(yè)分公司的交際應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)以分公司為單位進(jìn)行核算。通信企業(yè)在集中匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)整個(gè)公司所發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)（包括總公司本身所發(fā)生的），按稅法規(guī)定的比例，統(tǒng)一計(jì)算確定列支數(shù)額。
5.明確從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理問題
國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理的批復(fù)》（國稅函〔2007〕603號(hào)）明確規(guī)定：從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開發(fā)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，又通過租賃方式從買受人回租該資產(chǎn)，企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理；企業(yè)通過售后回租業(yè)務(wù)讓渡了有關(guān)資產(chǎn)權(quán)益或風(fēng)險(xiǎn)的，無論是否辦理該不動(dòng)產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過戶），均應(yīng)認(rèn)定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)；文件還強(qiáng)調(diào)了企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)售后回租交易的，還應(yīng)適用有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理規(guī)定。
6.明確外國銀行改制過程中企業(yè)所得稅問題
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕45號(hào)）中明確：外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行(或其分行)時(shí)，其各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)讓；外國銀行分行改制前發(fā)生的以前年度經(jīng)營虧損，可以在改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)中延續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)年限應(yīng)按法定年限自原外國銀行分行虧損發(fā)生的年度延續(xù)計(jì)算；改制前外國銀行分行按照外資所得稅法規(guī)定應(yīng)享受但尚未享受或享受尚未期滿的定期減免稅優(yōu)惠待遇，由改制后相應(yīng)的外商獨(dú)資銀行(或其分行)繼續(xù)享受到期滿，改制前外國銀行分行已經(jīng)享受定期減免稅優(yōu)惠待遇期滿的，改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)不再重復(fù)享受；外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行所屬分行后，其企業(yè)所得稅由外商獨(dú)資銀行總機(jī)構(gòu)匯總繳納。
7.明確支持奧運(yùn)贊助支出政策
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于源訊(北京)公司和歐米茄(瑞士)公司對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)服務(wù)贊助有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕38號(hào)）規(guī)定：對(duì)源訊（北京）公司和歐米茄（瑞士）公司根據(jù)贊助協(xié)議向北京奧組委提供的服務(wù)贊助支出，以當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。如果對(duì)后者采用核定利潤方式征收企業(yè)所得稅，該服務(wù)贊助支出可直接在據(jù)以核定征稅的收入額中減除。
8.進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅管理
2月份，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕23號(hào)），對(duì)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅管理中的具體執(zhí)行問題進(jìn)行了規(guī)范，包括對(duì)匯總（合并）申報(bào)認(rèn)定管理、審核和備案事項(xiàng)管理的加強(qiáng)，并要求匯繳機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2003〕12號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。
