內(nèi)控制度堪稱中國石化的“內(nèi)部管理法典”。2002年7月，美國頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，對在美國上市的公司內(nèi)部控制及其披露出臺規(guī)定。隨之，我國財政部、證監(jiān)會、上海證券交易所、香港聯(lián)交所對上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制也有所規(guī)范。作為在香港、紐約、倫敦、上海四地上市的股份制企業(yè)，中國石油化工股份有限公司（以下簡稱中國石化）面對上市地內(nèi)控監(jiān)管要求和內(nèi)部管理需要，著力構(gòu)建了一套獨具特色的內(nèi)控體系。
構(gòu)建兩級內(nèi)控制度體系
中國石化高級副總裁兼財務(wù)總監(jiān)戴厚良指出，隨著全球化趨勢的不斷發(fā)展，企業(yè)正處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，面臨的內(nèi)外風(fēng)險因素增多，需要探索改進(jìn)內(nèi)部管理的有效途徑和方法，保障企業(yè)順利改革和健康發(fā)展。公司管理層認(rèn)為，建立和有效實施內(nèi)控制度，既是遵循境內(nèi)外有關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)、保證披露的財務(wù)報告真實性的要求，更是企業(yè)自身防范風(fēng)險、保障資產(chǎn)安全、規(guī)范管理行為、完善公司治理的內(nèi)在需要，無論從內(nèi)外兩方面分析，都必須建立完善內(nèi)部監(jiān)控體系。
為應(yīng)對不同的市場環(huán)境和法律環(huán)境，公司決定借鑒美國COSO報告提出的內(nèi)部控制整合框架，在對公司經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告等目標(biāo)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面風(fēng)險評估的前提下，制定了統(tǒng)一的《內(nèi)控手冊》。各分（子）公司根據(jù)內(nèi)控手冊規(guī)定的適用流程，結(jié)合本單位各項風(fēng)險評估結(jié)果，補(bǔ)充制定相應(yīng)的《實施細(xì)則》。《內(nèi)控手冊》、《實施細(xì)則》以及相關(guān)的規(guī)章制度共同構(gòu)成了中國石化兩級內(nèi)部控制制度體系。經(jīng)過測試、培訓(xùn)和一年多的試運行，內(nèi)控制度于2005年1月1日起在公司正式實施，這比《薩班斯—奧克斯利法案》要求的生效時間提前1年零8個月。此后，通過三年的實施和每年的定期修訂，內(nèi)控范圍逐步擴(kuò)大，《內(nèi)控手冊》不斷完善，逐步形成了具有自身特色的、比較完整的“家規(guī)家法”。
“重拳”推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)
近些年來，中國石化不斷完善自身的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控工作由認(rèn)識內(nèi)控、認(rèn)同內(nèi)控到對標(biāo)內(nèi)控，穩(wěn)步深入推進(jìn)。公司在治散治亂、規(guī)范經(jīng)營管理，落實各級管理責(zé)任、改善公司治理，特別是管理理念方面發(fā)生了較為深刻的變化。在構(gòu)建內(nèi)控制度體系上，主要做法有三點：
———持續(xù)完善《內(nèi)控手冊》。中國石化的內(nèi)控建設(shè)盡管起源于遵循美國《薩班斯—奧克斯利法案》，但公司賦予內(nèi)部控制更豐富的內(nèi)涵，要求對外符合監(jiān)管要求，對內(nèi)推行制度化管理。2003年初，公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)過認(rèn)真研究決定，以公司章程和各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，借鑒國際通行的COSO內(nèi)控框架，編制《內(nèi)控手冊》。幾年來，內(nèi)控辦公室緊跟外部監(jiān)管和內(nèi)部管理變化，結(jié)合執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和建議，每年組織總部各部門共同修訂手冊，甄別關(guān)鍵控制點，充分運用ERP控制，充實內(nèi)部控制要素內(nèi)容。
———及時更新與豐富《實施細(xì)則》。在遵循《內(nèi)控手冊》統(tǒng)一的框架結(jié)構(gòu)和要求下，分（子）公司按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則，每年更新《實施細(xì)則》，以提高內(nèi)控制度的實用性。例如，勝利油田在《內(nèi)控手冊》規(guī)定之外，結(jié)合管理需要，增加工農(nóng)關(guān)系費管理、技術(shù)服務(wù)費管理等多個業(yè)務(wù)流程；上海高橋分公司結(jié)合自身實際，再造內(nèi)控流程和權(quán)限指引，編制《業(yè)務(wù)審批手冊》，并形成以《職責(zé)劃分手冊》、《工作程序、業(yè)務(wù)流程手冊》和《規(guī)章制度手冊》為主體的內(nèi)控“三項制度”體系；山東泰山石油股份有限公司根據(jù)內(nèi)控要求，規(guī)范了所有經(jīng)營管理文檔，形成《內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)要件》。
———搭建以內(nèi)控制度為核心的制度化管理體系。過去，中國石化一直依靠各管理部門、各企業(yè)制定專業(yè)管理制度和文件進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，難免受到條塊分割的困擾。內(nèi)控制度以保證財務(wù)報告為出發(fā)點，超越傳統(tǒng)的財務(wù)工作范疇，打破內(nèi)部上中下游和專業(yè)部門的管理界限，強(qiáng)調(diào)全員、全方位和全過程管理，體現(xiàn)企業(yè)管理理念的變革，使各項規(guī)章制度成為一個有機(jī)的整體，以此進(jìn)一步保障管理制度的落實，進(jìn)而實現(xiàn)總體經(jīng)營目標(biāo)。新的管理體制，體現(xiàn)了內(nèi)部控制與經(jīng)營管理目標(biāo)一致并為其服務(wù)的內(nèi)在本質(zhì)。為與《內(nèi)控手冊》保持一致，從編制手冊之初，總部就組織力量清理股份公司級的各項管理制度161項，修訂70項并廢止9項。每年更新手冊和細(xì)則時，總部和企業(yè)都梳理、修訂或補(bǔ)充相關(guān)管理制度，促進(jìn)了各項管理制度的協(xié)調(diào)與完善。
目前，中國石化正在進(jìn)行更大范圍的規(guī)范性文件清理，總部與各企業(yè)致力于建立內(nèi)控制度與內(nèi)部管理制度的協(xié)調(diào)機(jī)制，賦予專門部門從源頭審核把關(guān)的職責(zé)。2008版《內(nèi)控手冊》已對175項公司級規(guī)范性文件、35項國家法規(guī)建立索引，各企業(yè)《實施細(xì)則》也列入相關(guān)的內(nèi)部管理制度和管理標(biāo)準(zhǔn)。有的企業(yè)還對照內(nèi)控制度，對QHSE、ISO、三基、管理一體化、ERP等體系不斷進(jìn)行調(diào)整、豐富和完善，探索各類管理體系之間的有機(jī)融合。
中國石化內(nèi)控管理處處長方春生認(rèn)為，《內(nèi)控手冊》、《實施細(xì)則》和相關(guān)規(guī)章制度等構(gòu)成的內(nèi)控制度體系，適應(yīng)了企業(yè)新形勢下的綜合管理需要，在中國石化體制和機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中，對提高一級法人管理集中度和有效整合各種資源，正在發(fā)揮著積極而有效的作用，促進(jìn)了整體決策、控制能力的提高。他強(qiáng)調(diào)，內(nèi)控制度堪稱中國石化的“內(nèi)部管理法典”，是規(guī)范企業(yè)管理的“重手拳”，是促進(jìn)管理層和機(jī)構(gòu)整合的“助推劑”，是防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的“防險墻”，是企業(yè)實現(xiàn)整體經(jīng)營目標(biāo)的“保護(hù)傘”。
