內(nèi)容摘要：績效預(yù)算把市場經(jīng)濟的一些基本理念融入公共管理之中，有效地降低了政府提供公共品的成本，提高了財政支出的效率。本文闡述了科研項目實施績效預(yù)算的必要性，提出了實施績效預(yù)算的方法。由于實際操作中的一些因素，我國科研項目實施績效預(yù)算存在一定的難度，本文對此提出了相關(guān)的建議。
關(guān)鍵詞：科研項目 績效預(yù)算 績效評價
從20世紀90年代開始，公共預(yù)算管理的改革浪潮席卷了發(fā)達國家，其典型的表現(xiàn)是績效預(yù)算在各國的推廣。目前，世界上近50個國家采用了績效預(yù)算。所謂績效預(yù)算是指政府部門按照其職能進行預(yù)算，將政府預(yù)算建立在可衡量的績效基礎(chǔ)上，即干多少事?lián)芏嗌馘X，是一種“產(chǎn)出式”預(yù)算管理方式?？冃ьA(yù)算的推廣不僅是預(yù)算方法的一種改變，而且是整個公共管理理念的一次革命。隨著知識經(jīng)濟的興起，世界各國對科研項目經(jīng)費的投入均呈現(xiàn)不同程度的增加，如何通過改革預(yù)算管理提高科研投入的產(chǎn)出效率是一個很現(xiàn)實的問題，實施科研項目績效預(yù)算管理是一種有效的嘗試。
科研項目實施績效預(yù)算的必要性
預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種聯(lián)系科研項目規(guī)劃與科研項目成果績效之間的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控各部門的績效，以確保最終實現(xiàn)項目的研究目標。
在科研項目中實施績效預(yù)算，可以做到要求人們在編制預(yù)算時要以項目績效為依據(jù)，更進一步說，就是要把劃撥資金和項目研究要取得的結(jié)果聯(lián)系起來。又因為績效預(yù)算管理通過績效核算手段，可以從資金使用的角度去分別規(guī)劃科研項目各個相關(guān)部門在每一個階段內(nèi)可能取得的績效。再者，績效預(yù)算是一種示意圖，就是預(yù)算資源的使用必須產(chǎn)生某種效益，而這種效益應(yīng)是社會公眾所需要的，并非簡單地由科研單位認為應(yīng)該取得的效益。那么把績效預(yù)算引入到科研項目預(yù)算中后，就可以激勵與推動研究機構(gòu)更好的進行項目研究。可見，實施績效預(yù)算可以做到追蹤問效，促進科技資金投入的產(chǎn)出數(shù)量與質(zhì)量。
科研項目績效預(yù)算的實施步驟
對于科研項目實施績效預(yù)算，可以學(xué)習(xí)西方國家的某些做法，并借鑒政府部門實施績效預(yù)算的經(jīng)驗?？冃ьA(yù)算管理是事前、事中、事后的全過程管理，要做到事前制定計劃，事中進行績效考核、追蹤問效，事后對項目進行回顧，充分利用績效評價的結(jié)果。
科研項目績效預(yù)算的實施可以分以下幾個步驟：
（一）申請研究項目
在申請研究科研項目的同時，針對研究項目制定相關(guān)的績效預(yù)算計劃，制作成申報文本?？冃в媱澲饕ㄒ韵聝?nèi)容：說明績效目標，提出考核該目標需要的定量標準、價值和比率；確定績效指標，用于考核產(chǎn)出效果，并描述測量績效的科學(xué)方法；說明為達到績效目標要采取的工作程序、技巧、技術(shù)、人力資源、信息和其它資源等；確定管理者的權(quán)限和責(zé)任。該科研績效計劃上報給科研項目績效管理部門審查，經(jīng)專家確定可行之后，貫徹執(zhí)行。
（二）整理績效考核結(jié)果
項目主管部門和財務(wù)部門一起對項目預(yù)算進行績效考核，對考核結(jié)果進行整理，形成績效評價報告。這項工作主要是為了預(yù)算計劃的有效實施，達到預(yù)算計劃的目標。為了規(guī)范績效考核，項目主管部門和財務(wù)部門應(yīng)該共同建立預(yù)算項目的績效考核制度，這樣就可以做到對項目跟蹤問效。通過考核要達到的目的主要有以下兩點：項目執(zhí)行的結(jié)果是否達到預(yù)期，在某些方面是否需要改進；決定是否需要增減或維持項目的投入水平?？己艘罁?jù)績效考核的指標來衡量，應(yīng)該包括定性和定量兩種指標?？己私Y(jié)果要編寫成書面考核報告，以便進行橫向和縱向的比較，對改善預(yù)算項目績效有很大的借鑒意義。
（三）完善績效評價體系
對預(yù)算項目績效評價體系進行回顧，利用好績效考核報告結(jié)果。績效評價的效果如何，主要看評價提供的一些信息是否被采納以及是否應(yīng)用到了主管部門的決策當(dāng)中。所以對預(yù)算項目執(zhí)行情況及進展情況進行回顧是十分必要的，在檢查的過程中可以做到：了解評價較好的方面及其原因、評價不好的方面及其原因；意識到以后績效評價過程中需要注意的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善預(yù)算評價體系?？冃Э己藞蟾娴慕Y(jié)果可以作為以后科研項目預(yù)算支出安排的依據(jù)，為項目管理者提供更多的預(yù)算安排參考，改進科研項目的預(yù)算管理。
科研項目實施績效預(yù)算的難點
分析國內(nèi)外績效預(yù)算制度的實踐與有關(guān)研究成果，筆者認為，我國的科研項目實施績效預(yù)算管理在實際操作上仍面臨著許多難題。
現(xiàn)行的會計制度不符合績效預(yù)算管理的要求，無法提供具有信度和效度的資料庫來支持績效評估。我國預(yù)算會計使用的是收付實現(xiàn)制的會計方法，收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制之間的根本差異在于會計確認的時點不同。而權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更準確、全面地反映一定時期內(nèi)提供產(chǎn)品和服務(wù)所耗費的總資源成本。收付實現(xiàn)制的這些缺點使得作為績效預(yù)算管理核心的績效評估指標無法獲得客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而影響了績效預(yù)算管理的有效性。
績效衡量與預(yù)算結(jié)合中存在著制度與技術(shù)限制的瓶頸問題。由于財務(wù)資料與績效資料關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性，使得績效衡量依賴于財務(wù)資料的正確性和連續(xù)性，由于科研單位的工作不像市場上的各種活動那樣具有直接的經(jīng)濟效益，科研單位活動的范圍往往是那些不能馬上看到社會效益的領(lǐng)域，短期很難見到經(jīng)濟效益的項目，這使得投入與產(chǎn)出或結(jié)果的不確定性很高，無法象企業(yè)采用成本效益法來簡單建立一個確切的因果關(guān)系。另外，績效衡量對資料需求和信息處理要求非常高，但現(xiàn)行的會計和審計制度尚無法配合?？梢姡贫鹊牟煌晟坪图夹g(shù)的不成熟成為績效預(yù)算的瓶頸。
績效預(yù)算是一項綜合性較強、涉及面很廣的工作。在科研項目中實施績效預(yù)算，不是單靠哪一個部門的力量所能完成的，這要求財務(wù)部門在組織實施績效預(yù)算的過程中要注意部門之間的協(xié)調(diào)。對于績效預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題和不可抗拒的因素，應(yīng)根據(jù)實際情況與相關(guān)部門一起適當(dāng)改變有關(guān)績效指標，隨機應(yīng)變，以確?？蒲许椖恐锌冃ьA(yù)算的順利實施。
