從事審計(jì)工作，就要做好時(shí)刻與風(fēng)險(xiǎn)周旋的心理準(zhǔn)備。經(jīng)常會站在風(fēng)口浪尖上的審計(jì)師們也一定要練就一身抵御風(fēng)險(xiǎn)侵襲的看家本領(lǐng)。
據(jù)相關(guān)資料介紹，自上世紀(jì)60年代以來，世界各國控告審計(jì)人員的訴訟案件急劇增加，我國類似的案件也有增無減，一些會計(jì)師事務(wù)所因訴訟倒閉或陷入困境，這都因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而致。
那么，何謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指單位會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》稱，會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。那么，不實(shí)報(bào)告背后隱藏的就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢？《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》明確提出了質(zhì)量控制的7項(xiàng)要素：1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；2.職業(yè)道德規(guī)范；3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；4.人力資源；5.業(yè)務(wù)執(zhí)行；6.業(yè)務(wù)工作底稿；7.監(jiān)控。這7項(xiàng)基本上構(gòu)成了會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的完整體系。這些要素是互相關(guān)聯(lián)的，我們只要按照要求認(rèn)真去做一般不會出現(xiàn)大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此前，內(nèi)蒙古西部四盟市在鄂爾多斯市舉辦的注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)就是為提高注冊會計(jì)師職業(yè)勝任能力、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一次很好的行動(dòng)，培訓(xùn)班上還下發(fā)了《懲戒告知書》。從表面上看這種做法有些嚴(yán)厲，但從長遠(yuǎn)看對于某些事務(wù)所消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)會起到很好的警示性作用。
會計(jì)師事務(wù)所所長及主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，但要以身作則，發(fā)揮示范作用，擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目主管的注冊會計(jì)師要正確履行其職責(zé)，把工作中積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)充分準(zhǔn)確地進(jìn)行運(yùn)用。具體項(xiàng)目主持人要充分了解被審計(jì)單位的基本狀況，收集相關(guān)信息，層層負(fù)責(zé)，層層把關(guān)，獨(dú)立、客觀、公正地反映事實(shí)。
此外，還要執(zhí)行嚴(yán)密程序進(jìn)行有效控制。必須對每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)在程序上執(zhí)行到位、符合政策并進(jìn)行有效監(jiān)控，要用心、用功去做好每個(gè)環(huán)節(jié)的記錄和測試，始終把質(zhì)量意識放在首位，嚴(yán)格把好三級復(fù)核關(guān)。
