新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則妥善處理了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，正確處理了立足國(guó)情與國(guó)際趨同的關(guān)系，雖然它與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍存在一定的差異，也未能使企業(yè)完全喪失盈余管理的空間，但在我國(guó)目前強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息可靠性的情況下，不允許轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失是現(xiàn)實(shí)的選擇，將更有利于提高上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，改善資本市場(chǎng)的現(xiàn)狀，保護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、快速、健康地發(fā)展。
一、資產(chǎn)減值確認(rèn)時(shí)間的比較
（一）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（二）美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（三）英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（四）我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否有跡象表明可能發(fā)生了減值。某項(xiàng)資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，以確定減值損失；如不存在減值跡象，不應(yīng)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。
二、資產(chǎn)減值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的比較
資產(chǎn)減值確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)主要有經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、可能性標(biāo)準(zhǔn)和永久性標(biāo)準(zhǔn)。
（一）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（二）美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（三）英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（四）我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)采用的是經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第十五條規(guī)定，“可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?！蔽覈?guó)對(duì)資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)采用經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，一方面是考慮了會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的要求，更重要的是在交易環(huán)境和實(shí)質(zhì)相同的情況下采納應(yīng)用與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同的會(huì)計(jì)處理，若采用經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)將更符合我國(guó)的實(shí)際情況。
三、資產(chǎn)減值計(jì)量的比較
（一）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（二）美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（三）英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（四）我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則規(guī)定，采用“可收回金額”作為資產(chǎn)減值的計(jì)量屬性。準(zhǔn)則規(guī)定，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，低于資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為減值損失。而且對(duì)公允價(jià)值、處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算等分別作了較為詳細(xì)的指導(dǎo)規(guī)定。
四、資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回
（一）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（二）美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。FAS144規(guī)定，減值損失確認(rèn)后，已減少的資產(chǎn)賬面價(jià)值(即公允價(jià)值)作為資產(chǎn)的新的成本入賬，不允許轉(zhuǎn)回以前已確認(rèn)的減值損失。這一點(diǎn)和我國(guó)的準(zhǔn)則是一致的。
（三）英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
（四）我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這樣做的目的主要是為了防止企業(yè)通過(guò)計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)操縱利潤(rùn)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定主體必須在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日判定是否已有跡象表明以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不再存在或已減少。在最后確認(rèn)資產(chǎn)減值損失以后，只有在確定資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計(jì)發(fā)生改變時(shí)，才能轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，但已確認(rèn)的商譽(yù)減值損失在隨后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
（詳文見(jiàn)《商業(yè)會(huì)計(jì)》2007年9月 第18期）
