提要：新會計準則作為一種制度安排，其有效運行離不開制度發(fā)揮作用的環(huán)境。新會計準則的國際趨同性和超前性，對運行環(huán)境提出更高要求。本文從分析新會計準則的變化入手，對構建其有效運行環(huán)境進行探討。
一、 會計準則的主要變化
（一）公允價值成為主要計量屬性之一
公允價值在1998年運用于“債務重組”、“非貨幣性交易”等會計準則中，后因公允價值的不易計量性成為很多公司操縱利潤的工具，2001年修訂后的準則中公允價值被限制使用。其實，公允價值計量是國際會計準則、美國及多數(shù)市場經(jīng)濟國家會計準則的普遍做法，從1975年以來，F(xiàn)ASB對公允價值計量體系的研究始終沒有間斷，公允價值在美國會計準則中的運用越來越廣泛。采用公允價值計量可以體現(xiàn)會計信息的客觀性、及時性及相關性?？紤]到與國際會計準則的趨同性以及我國市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，在新會計準則中，公允價值計量在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易中得到運用，從而成為新會計準則的一大亮點。
(二)存貨計價方法、減值準備計提和債務重組準則的修訂，有效限制了上市公司調(diào)節(jié)利潤
存貨發(fā)出計價取消了后進先出法，限制了企業(yè)通過變更存貨計價調(diào)節(jié)利潤的做法，有利于提高會計信息的可靠性與可比性。
無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等計提的資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不得轉回，遏制了企業(yè)通過減值準備的計提與轉回操縱利潤的行為。這也是新會計準則與國際財務報告準則實質性差異之一。
債務重組準則改變以前“一刀切”的規(guī)定，將原先因債權人讓步而導致債務人豁免或者少償還的負債計入資本公積的做法，改為將債務重組收益計入營業(yè)外收入；對于實物抵債業(yè)務，引進公允價值作為計量基礎；同時，新準則強調(diào)了債務人處于財務困難的前提條件，排除了債務人處于清算或改組時的債務重組，在一定程度上制約了不恰當確認債務重組的行為，從而提高會計信息可靠性。
