存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的重要指標(biāo)之一，在企業(yè)管理決策中被廣泛地使用。存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率，而且還被用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映企業(yè)的績(jī)效。
一、存貨周轉(zhuǎn)率的傳統(tǒng)計(jì)算方法
存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與平均存貨余額的比率。其傳統(tǒng)的計(jì)算公式是： 存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額；其中：平均存貨余額＝（存貨余額的年初數(shù)＋存貨余額的年末數(shù)）/2
存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說(shuō)明，通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算與分析，可以測(cè)定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。
二、存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算的缺陷與改進(jìn)
由于存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)量、存貨平均余額的計(jì)算等方面存在缺陷，影響了存貨周轉(zhuǎn)率功能的發(fā)揮，應(yīng)予以改進(jìn)。
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算的缺陷分析及改進(jìn)。長(zhǎng)期以來(lái)，一般認(rèn)為企業(yè)存貨的減少，僅是用于銷(xiāo)售等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以在計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，通常以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本代替存貨周轉(zhuǎn)總額計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。但這樣的計(jì)算是不合理的，因?yàn)椴⒉皇撬械拇尕浟鬓D(zhuǎn)時(shí)，都通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算，主要表現(xiàn)在：
1． 企業(yè)銷(xiāo)售原材料時(shí)，原材料流轉(zhuǎn)但并不涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)銷(xiāo)售原材料的會(huì)計(jì)處理是：款項(xiàng)收到時(shí)，借：銀行存款（應(yīng)收賬款）；貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出；貸：原材料。
2．以存貨中的原材料對(duì)外投資業(yè)務(wù)中，原材料流轉(zhuǎn)，但并不涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
如果長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值等于原材料的賬面價(jià)值，企業(yè)用原材料對(duì)外投資時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期投資——其他投資；貸：原材料、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。
3． 債務(wù)重組過(guò)程中，企業(yè)可以存貨抵債，如果用庫(kù)存商品抵債，作銷(xiāo)售處理，會(huì)增加企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但如果用原材料抵債，則存貨減少。結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本時(shí)同樣通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目，也就是說(shuō)，存貨流轉(zhuǎn)，但存貨的周轉(zhuǎn)總額并不增加。
