由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)收益和納稅所得計(jì)算的目的不同，對(duì)會(huì)計(jì)要素和計(jì)量的方法不同，同一企業(yè)在同一期間的經(jīng)營(yíng)成果，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得之間往往存在差額。在所得稅會(huì)計(jì)中，核算這種差額的方法有應(yīng)付稅款法、遞延稅款法、債務(wù)法等。債務(wù)法克服了遞延法的不足。在稅法或稅率變動(dòng)之時(shí)，本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，以及遞延稅款的賬面余額的調(diào)整數(shù)，均是按現(xiàn)行所得稅稅率或稅法計(jì)算確定的，因而其更能反映企業(yè)將來(lái)與納稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，能使資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延稅款數(shù)額更富有資產(chǎn)或負(fù)債的意義。
針對(duì)債務(wù)法，又有兩種不同的觀點(diǎn)和方法。即損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法上擯棄了其他方法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。為了更好理解兩種不同的所得稅會(huì)計(jì)處理方法，本文對(duì)兩種方法做一比較分析。
一、 共同點(diǎn)
（一）理論基礎(chǔ)都是業(yè)主權(quán)益理論，相應(yīng)地，認(rèn)為所得稅是企業(yè)為最終獲得凈利潤(rùn)而發(fā)生的支出，其屬性是費(fèi)用而非利益分配。
（二）均符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和配比原則。
（三）遞延所得稅款代表著未來(lái)應(yīng)付或應(yīng)收的所得稅。
二、 區(qū)別
（一）兩者對(duì)差異著重點(diǎn)不同。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法更注重暫時(shí)性差異，損益表債務(wù)法更注重時(shí)間性差異。暫時(shí)性差異比時(shí)間性差異的范圍更廣泛，它不僅包括所有的時(shí)間性差異，還包括其他暫時(shí)性差異。所有時(shí)間性差異都是暫時(shí)性差異，但有些暫時(shí)性差異則不是時(shí)間性差異，比如：子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)沒(méi)有向母公司或投資者分配全部利潤(rùn)；重估資產(chǎn)而在計(jì)稅時(shí)不作相應(yīng)調(diào)整；債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)；企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)；非貨幣性資產(chǎn)交易等等。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。換句話(huà)說(shuō)，如果一項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；如果一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，反之則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
