所謂內(nèi)部控制，就是指企業(yè)經(jīng)營管理者，為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，正確貫徹其經(jīng)營決策，維護財產(chǎn)的完整性，保證會計信息的正確完整性及各項經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部建立一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。
早在1992年，美國一個專門研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會就將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。1.控制環(huán)境，構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎(chǔ)。2.風(fēng)險評估，指管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。3.控制活動，指對所確認的風(fēng)險采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)的政策和程序。4.信息與溝通，指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。溝通是使員工了解其職責(zé)，保持對財務(wù)報告的控制。5.內(nèi)部監(jiān)督，指評價內(nèi)部控制質(zhì)量的進程，即對內(nèi)部控制改革、運行及改進活動評價。AICPA也采納了這一觀點，提出內(nèi)部控制一體化概念，這與經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境的完善及管理思想的成熟有直接關(guān)系。由此，筆者對企業(yè)集團內(nèi)部控制進行如下探討。
一、企業(yè)集團內(nèi)部控制的目標(biāo)
二、企業(yè)集團內(nèi)部控制的完善
（一）不斷加強企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。健全和完善企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是內(nèi)部控制的首要任務(wù)?？刂骗h(huán)境具體內(nèi)容包括：1.確立董事會在內(nèi)部控制中的核心地位。對于內(nèi)部控制而言，一個積極并主動參與的內(nèi)行的董事會是相當(dāng)重要的，因此，企業(yè)集團設(shè)立的董事會應(yīng)擁有技術(shù)、才能，并能進行適當(dāng)?shù)墓芾?，才能履行其引?dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)；2.實行獨立董事制度，提高獨立董事的獨立性。通過獨立董事可以在一定程度上減少管理當(dāng)局的財務(wù)操縱，保護投資者的利益。3.建立有效的控制文化。企業(yè)集團內(nèi)部控制的建設(shè)與文化是密切相關(guān)的。而通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念，員工將自覺執(zhí)行公司的規(guī)章制度，推動內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。最后，內(nèi)部控制制度的完善。一般來說，好的內(nèi)部控制制度可以推動內(nèi)部控制的順利實施。一般應(yīng)具備以下條件：其一，應(yīng)把內(nèi)部控制范圍納入各個環(huán)節(jié)；其二，保證內(nèi)部控制制度真正成為管理者的行為規(guī)范，具有操作性；其三，重視經(jīng)營管理的過程控制。
