自今年4月底國家稅務總局相繼發(fā)布《關于開展大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知》、《關于開展第二批大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知》以來，持續(xù)數月的稅收“自查風暴”已接近尾聲。國家稅務總局和各地稅務機關通過有重點、有步驟地對大企業(yè)自查情況進行督導，在實現堵漏增收目標的同時，也對相關大企業(yè)的納稅行為進行了較為全面的規(guī)范。
此次自查，說是自查，實際上很多大企業(yè)是在中介機構的幫助下完成的。對于已經通過了稅務機關審核的大企業(yè)，一些參與了企業(yè)自查的稅務專家指出：自查結果通過審核值得慶幸，但這并不能說明企業(yè)從此可以高枕無憂。大企業(yè)很有必要對此次自查的全過程再進行回顧、總結與反思，將自查帶來的積極成果充分利用起來，趁熱打鐵，不斷完善防范稅務風險的管理體系，真正做到“有備無患”。
回顧自查，三大積極成果業(yè)已形成
談起國家稅務總局發(fā)起的這次“自查風暴”，資深財稅咨詢專家、華志泰歐企業(yè)管理顧問（北京）有限公司總裁朱希鐸用三個“足夠大”來形容：自查范圍足夠大、自查力度足夠大、對企業(yè)的觸動足夠大。朱希鐸說，對大企業(yè)來講，稅務自查的過程，既是重新進行自我認識的過程，也是對自身稅務問題重新評估的過程，更是對“稅務戰(zhàn)略”的重要性深刻體會的過程。伴隨著自查的結束，目前至少有三大積極成果已經呈現在了大企業(yè)的面前。
這第一大成果就是稅務問題開始進入大企業(yè)管理高層的視野范圍。據業(yè)內人士介紹，在大企業(yè)的日常經營中，研發(fā)、生產、銷售等部門的重要性往往都得到了企業(yè)上下的普遍認同，但企業(yè)的稅務管理部門（有些企業(yè)目前還沒有設立稅務管理部門，只有相關管理人員）卻常常被忽視。即便企業(yè)出現了重大的稅務問題，也只會在財務主管的層面上解決問題，鮮有企業(yè)管理高層問津。但這次的情況大不一樣，有相當一部分企業(yè)的“一把手”都親自參與到了自查提綱的擬定及具體的自查環(huán)節(jié)中來?！皩⒍悇諉栴}視為頭等大事來抓，這在我們公司還是頭一回。通過自查，公司的各個部門都開始重新掂量‘稅務’的分量?！眹鴥饶持笮推髽I(yè)集團的財務總監(jiān)說。據他介紹，他所在的集團公司在搜集、整理自查材料、研究解決稅務問題的整個過程中，都是由集團總裁或者由其秘書代表總裁統(tǒng)一協(xié)調具體事宜。只要涉及分公司的問題，都是由分公司總經理親自參與解決。這位財務總監(jiān)表示，企業(yè)高層對稅務問題如此關注，這在以前是從來沒有的事情。
在涉稅問題上，大企業(yè)普遍從最初的盲目自信變得更加理性，是此次自查帶來的第二大積極成果。今年5月，國家稅務總局公布《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）后，記者曾就稅務風險管理的問題致電多家大企業(yè)財務負責人，那些財務負責人曾不約而同地告訴記者：“我們的風險管理已經做得很好了”，甚至有財務負責人自信地說：“我們沒有任何稅務風險。”但此次自查的數據顯示，完全沒有涉稅問題的大企業(yè)比例并不是很高。南京市國稅局的統(tǒng)計數字顯示，在第一輪的自查中，位于該市的大企業(yè)或大企業(yè)分支機構自查的有問題面達80.64％。如此高比例的問題面，讓大企業(yè)的財務負責人開始從稅務的角度重新評估企業(yè)的“健康狀況”。
“不籌劃犯傻，瞎籌劃犯法?！笨偛吭O在深圳的某大型企業(yè)財務負責人告訴記者，經歷了此次自查，企業(yè)董事會成員普遍感到：企業(yè)在稅務方面要么不出問題，要出問題都是大問題。因此，他們公司已經開始將稅務風險管理提到了重要的議事日程，著力增強董事會成員的風險意識、管理意識和籌劃意識，以改變目前處理稅務問題的被動局面。
據記者了解，此次自查還加強了大企業(yè)與稅務機關的溝通和理解，這是自查帶給大企業(yè)的第三大積極成果。朱希鐸說，由于此次自查涉及的稅務問題較多，金額較大，涉及大企業(yè)的切身利益，大企業(yè)向稅務機關所咨詢問題的廣度和深度，都遠遠超出了日常的水平。這不僅有利于大企業(yè)解決一些具體的涉稅問題，也有利于大企業(yè)向稅務機關充分表達在涉稅方面的訴求，還有利于大企業(yè)借機充分了解稅收政策，以進一步把握稅收政策的精髓，提高政策執(zhí)行的精準度。同時，通過溝通，還促進了稅企關系的和諧，可謂一舉多得。
結合自查，重新領會《指引》的核心要求
有關專家表示，大企業(yè)應該積極利用好此次“自查風暴”的積極成果，進一步規(guī)范企業(yè)的涉稅管理，使企業(yè)由事后的“全面自查”逐步向事前的“風險管理”過渡。
記者在采訪中了解到，《指引》雖然對稅務風險管理的原則和方法進行了較為全面的闡述，但是不少大企業(yè)仍然對稅務風險管理存在一些片面的認識。比如，一提及稅務風險管理體系，有人就認為這需要花錢，而不考慮其必要性和重要性。通過這次自查，大企業(yè)在這方面的認識有所提高，至少很多企業(yè)已經認識到，建立稅務風險管理體系是必要的。但資深財稅咨詢專家朱希鐸認為“這還遠遠不夠”。為此，他提出了一個“對照理解”的方法，以幫助大企業(yè)從戰(zhàn)略的高度重新認識稅務風險管理的必要性和重要性。
朱希鐸建議大企業(yè)，先列出《指引》的各項原則與核心要求，將其與自查中發(fā)現的對應風險點聯(lián)系起來作進一步的對比分析：如果有風險管理系統(tǒng)情況會如何？沒有又會如何？在此基礎上，還可根據《指引》的原則性規(guī)定建立健全適合企業(yè)具體情況的稅務風險管理體系。
比如，《指引》要求，稅務風險管理由企業(yè)董事會負責督導并參與決策。對此，企業(yè)就要結合自查情況對這一要求重新思考：在日常生產經營中，企業(yè)董事會和管理層參與稅務問題的決策與哪些風險點相關聯(lián)？參與決策會規(guī)避哪些風險？不參與又會忽略哪些風險？企業(yè)董事會和管理層參與稅務決策的情況下，防范和控制稅務風險的工作如何與企業(yè)經營相掛鉤？企業(yè)內部的管理與外部的監(jiān)管如何形成有效互動？
再比如，《指引》要求，企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現問題應及時報告并采取應對措施。對此，大企業(yè)也要結合自查作一下對比分析和思考：哪些風險是由于財務或稅務部門與公司管理層及其他部門（特別是生產和銷售部門）溝通不暢造成的？如何搜集有關信息？如何進行信息的有效溝通？怎樣的信息管理系統(tǒng)能最有效地服務于企業(yè)的稅務風險管理？等等。
朱希鐸說，在有感性認識的基礎上理解某一事物，比單純靠抽象思維去理解要更奏效，這是認識事物的一般規(guī)律。人們常說要“趁熱打鐵”，在這兒，“熱”就是大企業(yè)對稅務風險管理必要性和重要性的認識還比較集中、比較具體、比較深刻，而“鐵”，當然就是稅務風險管理體系了。
北京資深稅務中介專家郭偉說，稅務問題絕無小事，企業(yè)對稅務風險管理的重要性和必要性光有認識還不行，還要克服畏難情緒。與任何新生事物一樣，稅務風險管理體系的建立不可能一蹴而就?！吨敢分皇潜砻髁硕悇诊L險管理的方向和框架，大企業(yè)創(chuàng)新的空間還很大。因此，大企業(yè)應該給自己一定的試錯空間，先干起來，在逐步加深理解的基礎上摸索出最適合自己的風險管理體系。
立足自需，夯實稅務風險管理的基石
結合目前的情況，企業(yè)應該從哪些方面著手，才能逐步實現稅務風險的有效預防和控制呢？
“目前最關鍵的，就是要讓稅務風險管理這一新概念‘落地’。”朱希鐸認為，大企業(yè)要真正進行稅務風險管理，就不能只是以觀望、等待的心態(tài)被動地接受它，而是要通過一個有效的途徑去主動地實踐它。朱希鐸告訴記者，他在幫助大企業(yè)自查時發(fā)現，一些大型企業(yè)集團內部沒有專門的稅務管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定程度，就演變成了風險點。因此，他認為大企業(yè)內部建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員，建立稅務管理制度，十分必要。德勤稅務合伙人林綏也表示，大企業(yè)必須從信息系統(tǒng)和人員崗位上保證稅務風險管理的最終落實。
此外，在朱希鐸看來，有針對性的信息管理系統(tǒng)是大企業(yè)稅務風險管理的基礎，而涉稅數據則是基礎的基礎。
記者在采訪中了解到，絕大多數企業(yè)對涉稅數據的重要性認識不足。普遍的觀點是，涉稅數據都是給稅務機關看的，其功能是確定應納稅額，對企業(yè)自身沒有多大用處。記者了解到，多數企業(yè)平時不重視對涉稅數據的搜集、整理和分析，直到稅務機關要求提供時才被動應付，從而使珍貴的涉稅數據沒能發(fā)揮為企業(yè)管理層決策服務的重要作用。
北京資深稅務中介專家郭偉說，稅務的“脈絡”遍及企業(yè)研發(fā)、生產、經營、銷售等各個環(huán)節(jié)，從稅務這個渠道入手，可以發(fā)現企業(yè)存在的很多問題。因此，涉稅數據真正的需求者是企業(yè)，并非稅務機關。
有關專家表示，要讓企業(yè)的涉稅數據發(fā)揮作用，稅務部門也必須建立一個強大的信息平臺，系統(tǒng)地執(zhí)行臺賬管理、稅務報表管理、稅務數據分析、涉稅事項預警、涉稅事項審批、稅務信息服務等功能，這個信息平臺允許國家、省、市、縣四級稅務機關按照不同權限提取相關數據，從而為企業(yè)提供個性化服務。如此，企業(yè)的眾多涉稅“死”數據才會“活”起來，預防稅務風險、為企業(yè)管理層的科學決策服務等目標也才可以真正實現。
