【摘要】文章通過對多種資金管理方法的闡述,具體包括:嚴格現(xiàn)金流預算的管理;實行資金集中統(tǒng)一管理;采用完善的貨幣資金內部控制制度;利用銀行授信,盤活資金,節(jié)約資金成本;設置當年現(xiàn)金凈流量考核指標,加強收款,合理安排支出;設置資金上下限額,節(jié)約成本,規(guī)避風險;嚴格的付款審批流程,靈活的付款方式;說明了通過采用以上資金管理方法,不但能夠保障企業(yè)的正常運行,還能夠充分挖掘企業(yè)的自身潛力,使企業(yè)的資金產生規(guī)模效應,進而促使其在籌資,控制資金成本等方面的能力得到提升,使企業(yè)的實力不斷增強,為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保證。
【關鍵詞】現(xiàn)金流預算 資金集中管理 內部控制制度 銀行授信 現(xiàn)金凈流量考核 付款方式
隨著市場經濟的發(fā)展,企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn),由于資金管理貫穿于企業(yè)生產經營的始末,是財務管理的核心內容,因此資金管理作為保障企業(yè)正常運行的基礎必然會受到企業(yè)的高度重視,如何在資金管理方面采取一些有效方法以加強企業(yè)發(fā)展,提高企業(yè)價值,本文就此做一些探討。
一、資金管理的重要性
企業(yè)流動資金是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的命脈。任何一個企業(yè),沒有足夠的流動資金,或者流動資金匱乏、短缺、流失與枯竭,都將陷入困境、停滯或者倒閉。因此,在市場經濟條件下,加強企業(yè)管理必須以財務管理為中心,而財務管理必須以資金管理為中心。企業(yè)不僅必須擁有足以保證企業(yè)全方位、高效能運營的貨幣資金,而且必須高度重視盤活與使用資金,從而使企業(yè)不斷實現(xiàn)資金增值而獲得更大的效益。
二、資金管理存在的問題
由于在資金管理方面有資金使用不當,周轉不暢,或是經營者管理混亂,資金的非正常侵蝕等問題存在,致使企業(yè)流動資金周轉困難、資金緊張是一個普遍存在的現(xiàn)象,這些問題的存在已經嚴重影響到了生產經營活動的順利進行。為了避免上述情況的出現(xiàn)必須加強對企業(yè)資金的管理。
三、加強企業(yè)資金管理的途徑
企業(yè)在財務管理方面應實行全面預算管理,實行資金,會計核算集中管理,特別是在資金管理方面,可以采用多種途徑,為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。具體方法有如下幾個方面。
1、嚴格現(xiàn)金流預算的管理
(1)制定現(xiàn)金流預算的重要意義。資金是企業(yè)的血液,現(xiàn)金流量的變化代表著企業(yè)實際的、可控制支配的財富的變化,因此資金充足、流通順暢是企業(yè)發(fā)展壯大和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的根本保障。所以,現(xiàn)金流日益成為企業(yè)管理戰(zhàn)略中的關注重點之一,對現(xiàn)金流管理不僅是財務管理的重心所在,也是整個企業(yè)關注的重心,因此制定現(xiàn)金流預算具有重要的意義,它旨在解釋:企業(yè)各部門的現(xiàn)金從哪里來?在某一時點上可被運用的現(xiàn)金余額是多少?何時需要籌資以用于到期的現(xiàn)金支付。(2)現(xiàn)金流預算的編制與執(zhí)行。首先,現(xiàn)金流預算的編制依據(jù)“以收定支,與成本費用匹配”的原則,按收付實現(xiàn)制反映業(yè)績。具體編制時,采取自上而下,自下而上相結合的方式,由財務部門制定統(tǒng)一的格式、要求,并對各部門預算的項目進行細化,要求各部門根據(jù)已簽訂的合同項目和計劃簽訂的合同項目分別編制現(xiàn)金預算,由財務部初審,匯總后上報單位領導。其間經過多次上下反復修改平衡,并與企業(yè)的經營目標相對應,最終形成年度現(xiàn)金流預算,下達各部門執(zhí)行。其次,做好現(xiàn)金流預算的執(zhí)行和控制。在執(zhí)行過程中,財務部對各部門簽訂的項目通過記錄,對比,分析,找出實際與預算的差額,分析形成差異的原因,及時和各部門溝通,采取措施進行調整,保證實際的經濟活動盡可能符合預算的要求。
2、實行資金集中統(tǒng)一管理
實行資金集中管理主要包括集中管理各部門的資金收入,當各部門有資金收入時,都必須轉入財務部統(tǒng)一在銀行開立的賬戶,不得擅自挪用;核定各部門貨款支付;統(tǒng)一準備各部門因需要而必備的貨幣資金,監(jiān)控貨幣資金的使用方向;統(tǒng)一對外籌措資金,確保企業(yè)的資金需要。辦理各部門之間的往來結算,計算各部門的現(xiàn)金流入凈額及相關的利息成本。實行資金集中管理的主要功能體現(xiàn)為:(1)強化企業(yè)資本經營意識,調劑資金的功能。由于企業(yè)內各部門的情況各異,在經營過程中,會發(fā)生某些部門出現(xiàn)資金短缺情況,而另一些部門出現(xiàn)資金結余的現(xiàn)象。企業(yè)通過實施資金集中管理把企業(yè)內各部門暫時閑置和分散的資金集中起來,再以發(fā)放貸款的形式分配給企業(yè)內需要資金的部門,從而實現(xiàn)企業(yè)內資金相互調劑余缺,有利于企業(yè)內各級領導提高對資金時間價值和成本的認識,促進各部門注意經濟核算,合理有效地運用資金。(2)內部監(jiān)控的功能。企業(yè)通過對下屬各部門收支行為、尤其是支付行為的有效監(jiān)督,實現(xiàn)對下屬各部門經營活動的動態(tài)控制,保證資金使用的安全性,從而使企業(yè)內各部門的資金運作完全置于企業(yè)總部的監(jiān)控之下。(3)降低財務費用的功能。企業(yè)通過在資金短缺部門和結余部門進行資金的合理調配可以融通資金、盤活資金、提高資金使用率,降低因對外借款而支付的利息,實現(xiàn)資金使用效益最大化,同時優(yōu)化企業(yè)的資產負債結構,增強企業(yè)的融資和償債能力。(4)提高企業(yè)信貸的信用等級,擴大信用的功能。將各部門的資金集中可以增強企業(yè)的經濟實力,從而擴大了企業(yè)的對外信用,企業(yè)可以較容易地從銀行獲得授信,為企業(yè)的發(fā)展和提高競爭力提供資本。 3、采用完善的貨幣資金內部控制制度
(1)制定貨幣資金內部控制制度的意義。貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分,是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產,也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。所以必須加強企業(yè)貨幣資金管理,建立健全貨幣資金內部控制體系,以防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤,杜絕舞弊行為,保證貨幣資金業(yè)務的有序進行和會計記錄的真實可靠,保證貨幣資金的安全和完整。(2)貨幣資金內部控制制度的內容。在制定貨幣資金內部控制制度時,應著重從以下方面加強控制:一是確立授權與批準的制度。要明確規(guī)定會計及相關工作授權批準的方式、范圍、權限、程序和責任等內容,單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。該過程保證了貨幣資金的收支業(yè)務要在授權下進行,防止貨幣資金被貪污、侵占、挪用。二是實行不相容職務相互分離控制。該控制方法要求財務部按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確各崗位的職責權限,某些職務分別由兩個或兩個以上的工作人員擔任,形成相互制約的機制,以避免或減少差錯,確保崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。三是對財務印章控制。一是保護財務印章的安全。財務結算專用章由出納保管,人名章由財務經理保管,嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章,需經嚴格審核批準后才在票據(jù)上簽章。二是在不使用時,財務結算專用章必須與支票分開存放。(3)保證貨幣資金內部控制制度有效執(zhí)行的措施。要保證內部控制制度的有效執(zhí)行必須采取一系列的措施,具體做法是:一是加強企業(yè)領導對貨幣資金內部控制的重視。企業(yè)領導對貨幣資金內部控制的重視程度是促使貨幣資金內部控制制度有效執(zhí)行的關鍵。因此,企業(yè)應從自身管理層起就高度重視貨幣資金內部控制,以身作則,有效地保證貨幣資金內部控制的實施開展。二是進行職工素質教育。內部控制制度的成效取決于職工素質的高低,職工的素質控制是貨幣資金內部控制制度得以有效執(zhí)行的重要因素。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德;企業(yè)可以采用定期加強對會計人員進行培訓,不斷提高財務人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平;同時也可以引入競爭機制,定期進行考評,獎優(yōu)罰劣。三是充分發(fā)揮內部審計的職能作用。通過進行內部審計,能及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。因此,內部審計部門要定期對企業(yè)的貨幣資金內部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價,以杜絕舞弊行為的發(fā)生。
4、利用銀行授信,盤活資金,節(jié)約資金成本
銀行授信是指商業(yè)銀行向非金融機構客戶直接提供的資金,或者對客戶在有關經濟活動中可能產生的賠償、支付責任做出的保證,包括貸款、貿易融資、票據(jù)融資以及票據(jù)承兌、開出信用證、保函、備用信用證、借款擔保等資產銷售、未使用的不可撤消大貸款承諾等業(yè)務。企業(yè)可以憑借自身在行業(yè)內的出色業(yè)績和在社會上的良好口碑在銀行取得銀行授信。利用銀行授信開具保函或銀行承兌匯票可以使企業(yè)節(jié)約大量的資金,大大地減少了企業(yè)的資金壓力,盤活了資金,節(jié)約了資金成本。
5、設置當年現(xiàn)金凈流量考核指標,加強收款,合理安排支出
每年年初,由企業(yè)總部領導下達給各部門領導當年現(xiàn)金凈流量考核指標,要求保證當年現(xiàn)金凈流量為正;詳細記錄各部門每日的資金流入和流出,若累計資金為負值,可以按日計算出各部門當日需承擔的貸款利息。這樣的管理方法可以讓各部門領導做到對自己管理的部門資金情況心中有數(shù),為各部門加速收款,合理安排貨款支付提供依據(jù)。
6、設置資金上下限額,節(jié)約成本,規(guī)避風險
因為已開出的支票未必及時從銀行賬中劃出,也就是存在一個現(xiàn)金浮游量,為了避免透支現(xiàn)象影響企業(yè)信譽,企業(yè)可以要求資金管理部門根據(jù)開戶銀行編制每日資金監(jiān)控表,逐筆按日登記企業(yè)的收入和支出;設置資金上下限額,當資金余額大于上限限額,提前歸還銀行貸款,節(jié)約資金成本;當資金余額小于下限限額,要求各部門加速收款,同時要求各部門上報近日支款計劃,做好貸款準備,保證企業(yè)正常業(yè)務的順利進行。
7、嚴格的付款審批流程,靈活的付款方式
企業(yè)應設置嚴格的付款審批流程,可以將借款申請單作為一張濃縮的付款審批單,首先詳細登記借款情況,具體分為:借款部門,借款人,借款金額,借款項目和事由,借款形式,收款人全稱,收款人開戶行及賬號;其次嚴格的審批流程。在部門內的審核:分為部門項目經理簽字確認和部門總經理審批;在財務部內的審核:分別通過預算部,資產部,資金部,會計部,財務部經理的審核簽字。財務部的審核設置可以全方位的杜絕不合理支出:預算部的審核可以防止項目超支,保證項目的利潤;資產部的審核主要是檢查項目的收款情況,如果項目支出大于項目收入,則需說明原因,由企業(yè)財務負責人和企業(yè)總經理審批。資金部的簽字為了詳細登記各部門的資金支出,以便出具各部門的資金情況收支表。會計部的審核防止借款人只借支票而不及時報賬的現(xiàn)象發(fā)生;最后財務部經理審核財務部內各部門的簽字是否齊全,有何問題。若是大額資金,還需由財務負責人和企業(yè)總經理分別審批。經過以上嚴格的支付流程,保證了企業(yè)資金支出的安全性,合理性。同時,企業(yè)的付款也可以有其靈活的一面,比如合同規(guī)定某企業(yè)向對方支付貨款采用銀行承兌匯票形式的,該企業(yè)可首先查看已收到的銀行承兌匯票中是否有與需要開具的銀行承兌匯票條件相符合的,把應收票據(jù)轉換成應付票據(jù),這樣不僅節(jié)約了資金支出,開具票據(jù)的財務成本,還利用轉付應收票據(jù)提前使用了未來的到款,盤活了流動資金。
綜上所述,綜合采用以上資金管理方式可以讓企業(yè)實行一種能夠充分挖掘企業(yè)自身潛力的資金管理模式。通過對資金實施有效的預算管理,集中管理、完善的內部控制管理和科學化的運作,不但能夠保障企業(yè)的正常運行,還能夠使企業(yè)的資金產生規(guī)模效應,進而促使其在籌資,控制資金成本等方面的能力得到提升,使企業(yè)的實力不斷增強,為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保證。
