在中國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度越來(lái)越高的今天，如何提升并鞏固財(cái)務(wù)管理能力，使之逐步與國(guó)際最佳實(shí)踐接軌？北京國(guó)華電力有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)華電力”）于2003年開(kāi)發(fā)并于2004年開(kāi)始運(yùn)行財(cái)務(wù)能力模型（FCM）。5年的實(shí)踐證明，這也許是迄今為止最行之有效的一條正確路徑。
“做什么”目標(biāo)清晰
國(guó)華電力1999年成立之初，首任總經(jīng)理顧峻源即提出要?jiǎng)?chuàng)建“新型國(guó)企”。具體到財(cái)務(wù)管理上怎么落實(shí)這一要求？
而在當(dāng)時(shí)，財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)工作方面的規(guī)范性文件，只有財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，那時(shí)流行的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)。國(guó)華電力參加的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)都能達(dá)到90多分?！暗@只是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，涉及到真正的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較有限?！眹?guó)華電力副總會(huì)計(jì)師楊文靜這樣認(rèn)為。
2003年開(kāi)始的電力行業(yè)大發(fā)展，向市場(chǎng)融資、會(huì)計(jì)信息披露與現(xiàn)代公司治理理念等的實(shí)施都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和外延提出了全新的要求。
怎樣提升財(cái)務(wù)管理水平，做到財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)高度協(xié)調(diào)，為企業(yè)決策提供信息支撐？2003年，國(guó)華電力和德勤管理咨詢公司合作，在國(guó)內(nèi)首次將美國(guó)卡內(nèi)基－梅隆大學(xué)軟件工程研究院開(kāi)發(fā)的軟件過(guò)程能力成熟度模型——CMM（CapacityMaturityModel）引入財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，成功開(kāi)發(fā)出財(cái)務(wù)能力模型（FCM），并于2004年開(kāi)始在公司試運(yùn)行。
“這個(gè)模型把我們公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了定性和定量?！睏钗撵o解釋說(shuō)。為了最大限度地細(xì)化財(cái)務(wù)管理，該模型按照財(cái)務(wù)管理工作的主要職能將財(cái)務(wù)管理工作劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理組織等6個(gè)關(guān)鍵過(guò)程域；關(guān)鍵過(guò)程域進(jìn)一步細(xì)分為會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、管理報(bào)告、資金管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)（FMIS）、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員及發(fā)展等10個(gè)關(guān)鍵實(shí)務(wù)；以及46個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程、130個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作子流程以及若干項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
“這樣，該模型就覆蓋了財(cái)務(wù)管理工作的全部?jī)?nèi)容，為財(cái)務(wù)管理提供了一個(gè)全面的標(biāo)準(zhǔn)化框架體系，為短時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)管理模式的移植和復(fù)制提供了可能。”楊文靜自信和從容溢于言表。
模型中的每個(gè)關(guān)鍵過(guò)程域及其關(guān)鍵實(shí)務(wù)都會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展戰(zhàn)略和管理重點(diǎn)而被賦予一定的分值和權(quán)重系數(shù)，然后將這些分值依次向有關(guān)的流程、子流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分解。同時(shí)，模型還提出了對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)充分考慮了國(guó)際和國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)務(wù)，公司可以按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于各下屬單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行從低到高6個(gè)級(jí)別的考核與評(píng)價(jià)。
對(duì)于新建或并購(gòu)的新業(yè)務(wù)，在管理模式等方面往往沿襲原企業(yè)的模式，或受到財(cái)務(wù)人員原有習(xí)慣的影響，可能會(huì)與現(xiàn)有公司管理模式存在矛盾或沖突。如果不能在短時(shí)間內(nèi)解決新業(yè)務(wù)管理融合問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)管理的融合，不僅不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，而且可能影響公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)能力模型（FCM）為企業(yè)提供了一套標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理框架體系，綜合了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念和模式，新業(yè)務(wù)能夠按照財(cái)務(wù)能力模型（FCM）的框架體系清晰地掌握財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，并對(duì)比每項(xiàng)關(guān)鍵實(shí)務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，潛移默化之中貫徹企業(yè)的管理文化和理念。
“怎么干”一目了然
該模型還對(duì)財(cái)務(wù)管理分為6個(gè)成熟度級(jí)別，并對(duì)其主要特征進(jìn)行了定性描述?！斑@樣一來(lái)，公司各個(gè)年度的財(cái)務(wù)管理水平以及努力方向就一目了然。”楊文靜說(shuō)。
模型還針對(duì)10個(gè)關(guān)鍵實(shí)務(wù)下的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)了明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并運(yùn)用平衡記分卡原理從價(jià)值基礎(chǔ)、客戶角度、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)及持續(xù)發(fā)展4個(gè)維度提出明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)描述了每一業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一過(guò)程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，不僅提高了財(cái)務(wù)管理工作評(píng)價(jià)的操作性，而且為各個(gè)崗位財(cái)務(wù)人員的具體工作提供了明確的指導(dǎo)。
過(guò)去一個(gè)業(yè)務(wù)骨干調(diào)離，財(cái)務(wù)工作就會(huì)受到不同程度的影響。而該模型嚴(yán)格的過(guò)程控制和標(biāo)準(zhǔn)文檔，使得管理過(guò)程更加透明化，一個(gè)人調(diào)離了，另一個(gè)人只要參照文檔和標(biāo)準(zhǔn)就能接過(guò)來(lái)繼續(xù)干。楊文靜舉例說(shuō)，關(guān)鍵實(shí)務(wù)之一的“稅務(wù)管理”在業(yè)務(wù)操作流程中明確了“開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)等各類涉及稅務(wù)變更的事項(xiàng)都按時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)”，“月末編制《納稅調(diào)整工作底稿》”，“根據(jù)納稅報(bào)表的要求審批簽字”、“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號(hào)碼核對(duì)無(wú)誤”等具體業(yè)務(wù)操作。對(duì)于缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，細(xì)化的活動(dòng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為其提供了具體的工作指導(dǎo)，便于其快速掌握工作方法，并根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)自查，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。
實(shí)施效果令人期待
“5年的實(shí)際運(yùn)作表明，模型對(duì)我們公司財(cái)務(wù)管理水平的提升、財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)工作的融合，起到了很大的作用?！边@個(gè)模型運(yùn)行5年來(lái)，國(guó)華電力的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作取得了實(shí)質(zhì)性的效果。2008年由德勤管理（上海）咨詢公司做的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)結(jié)果表明，國(guó)華電力的財(cái)務(wù)管理成熟度已經(jīng)由原來(lái)的初始級(jí)提高到2008年的規(guī)范級(jí)?！斑@就意味著我們公司已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理體系框架，明確了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)、財(cái)務(wù)與管理會(huì)計(jì)規(guī)范、資金管理、成本管理的方向，注重梳理流程與文檔資料（交易信息）的管理,并開(kāi)始關(guān)注企業(yè)資源計(jì)劃信息系統(tǒng)的應(yīng)用?！睏钗撵o興奮地說(shuō)。
2008年在電力全行業(yè)虧損的情況下，國(guó)華電力全年利潤(rùn)達(dá)到30億元。“這一業(yè)績(jī)的取得，應(yīng)該說(shuō)，財(cái)務(wù)能力模型（FCM）提供了重要的支撐。”楊文靜認(rèn)為。
成本管控的具體業(yè)績(jī)也檢驗(yàn)了財(cái)務(wù)能力模型實(shí)施的效果：2008年，國(guó)華電力所屬及控股單位與年初經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相比，可比成本降低超過(guò)3.5億元，其中：通過(guò)優(yōu)化工藝流程，降低生產(chǎn)消耗，共節(jié)約6812萬(wàn)元，通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)改造，提高設(shè)備運(yùn)營(yíng)能力，降低設(shè)備能耗，共節(jié)約1985萬(wàn)元，通過(guò)自主維修維護(hù)，開(kāi)展修舊利廢，節(jié)約維修費(fèi)用近910萬(wàn)元，通過(guò)優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，基建期電廠降低基建投資成本共節(jié)約6347萬(wàn)元，通過(guò)內(nèi)部對(duì)標(biāo)、修編定額等措施節(jié)約差旅、辦公、會(huì)議、招待等管理支出，共節(jié)約14260萬(wàn)元。同時(shí)，積極與銀行溝通協(xié)調(diào)，有效利用各種金融產(chǎn)品，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用逾2億元。
“從2008年的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)看，10項(xiàng)關(guān)鍵實(shí)務(wù)和2004年相比較，都有了顯著的提高，我們的終極目標(biāo)就是向國(guó)際最佳實(shí)踐看齊。”楊文靜總結(jié)說(shuō)。
