2009年1月8日，隨著國家稅務(wù)總局首批定點聯(lián)系企業(yè)見面會的召開，稅務(wù)機關(guān)強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的序幕正式拉開。2009年5月5日，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）正式發(fā)布，各級稅務(wù)機關(guān)、大企業(yè)及有關(guān)專家紛紛開始探索稅務(wù)風(fēng)險管理體系究竟是一個什么樣的管理體系？如何建設(shè)這個管理體系？在建設(shè)中要重點關(guān)注哪些問題？實際上，這些問題到目前還沒有一個準(zhǔn)確的答案，我國也沒有一個可供大企業(yè)借鑒的現(xiàn)成經(jīng)驗。
中國中化集團(tuán)公司作為國家稅務(wù)總局首批定點聯(lián)系企業(yè)之一，在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》發(fā)布后，結(jié)合自身特點，積極探路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。北京市西城區(qū)國稅局因所轄大企業(yè)最為集中，也成為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的先行者。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》發(fā)布后，他們深入中國中化集團(tuán)公司駐場調(diào)研，與企業(yè)一起尋找涉稅風(fēng)險點，共建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并取得了可喜的成果。
企業(yè)：中國中化集團(tuán)公司
點評：德勤上海稅務(wù)合伙人林綏
北京市西城區(qū)國稅局九所所長白玉明
采寫：本報記者張剴
2009年9月，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）發(fā)布后，北京市西城區(qū)國稅局來到中國中化集團(tuán)公司（以下簡稱中化），對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況進(jìn)行了為期數(shù)月的駐廠調(diào)研。對照《指引》的要求，稅企雙方就稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的重點進(jìn)行了深入的研究，并共同建立起了現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。盡管這一體系還存在一些瑕疵，但畢竟為所有大企業(yè)提供了一個可供參照的基礎(chǔ)坐標(biāo)。
制度建設(shè)是基礎(chǔ)，重在切合實際著眼長遠(yuǎn)
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。
中化做法：根據(jù)《指引》的宗旨，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)特點和財務(wù)管理要求，制定了相關(guān)的會計管理規(guī)定、稅務(wù)管理規(guī)定以及特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理辦法，并正在制定《稅務(wù)風(fēng)險管理辦法》及相關(guān)配套制度。
專家點評：按照“切合實際，著眼長遠(yuǎn)”的原則，中化還需要進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度。
控制稅務(wù)風(fēng)險實際上是對影響稅務(wù)事項處理的因素進(jìn)行控制。具體的管控制度必須圍繞稅務(wù)事項的決策權(quán)和處理權(quán)的不同來設(shè)置。集權(quán)型、分權(quán)型、財務(wù)管控型、戰(zhàn)略管控型、扁平直接型、產(chǎn)業(yè)板塊型等不同的集團(tuán)管控模式，決定了集團(tuán)公司與下屬公司之間的稅務(wù)決策權(quán)力分配是不同的。投資管理類、生產(chǎn)制造類、貿(mào)易類、服務(wù)類等不同產(chǎn)業(yè)類型的企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題及其處理方式也是不同的。因此，按照集團(tuán)公司與下屬公司決策權(quán)的不同，業(yè)務(wù)類型不同，設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理制度的重點也有所不同。一般來講，集團(tuán)公司設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理制度應(yīng)該主要圍繞重大投資或重組項目，而下屬公司則要緊緊圍繞公司具體的運營過程。
《指引》要求：稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
中化做法：設(shè)立了風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)研究、制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，明確風(fēng)險管理總體目標(biāo)，對重大風(fēng)險事項等進(jìn)行研究和審議。風(fēng)險管理委員會由集團(tuán)公司主管風(fēng)險事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部室的負(fù)責(zé)人組成，主任由集團(tuán)公司主管風(fēng)險事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，向集團(tuán)公司總裁負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司風(fēng)險管理委員會辦事機構(gòu)為集團(tuán)公司風(fēng)險管理部。集團(tuán)公司其他職能部門也負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險管理工作。其中，會計管理部負(fù)責(zé)對稅務(wù)風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險的管理。
專家點評：企業(yè)在稅務(wù)問題上的決策制度是稅務(wù)風(fēng)險管控制度的重要組成部分。稅務(wù)風(fēng)險雖然只是企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，但稅務(wù)事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務(wù)部門。因此，管理稅務(wù)風(fēng)險、解決稅務(wù)問題可以由財務(wù)或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，但具體工作必須要由決策部門和業(yè)務(wù)部門一起參與，只有這樣，才能達(dá)到事前控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。
建議企業(yè)在建立風(fēng)險管理委員會的基礎(chǔ)上，建立由各業(yè)務(wù)部門和管理部門參加的稅務(wù)聯(lián)席會議制度及與之配套的溝通機制和問責(zé)制度，以進(jìn)一步強化各部門對稅務(wù)風(fēng)險的管理責(zé)任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。同時，從長遠(yuǎn)考慮，企業(yè)最好能夠建立獨立的稅務(wù)管理部門，增加企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員的數(shù)量，分擔(dān)會計管理部門的工作壓力，提高處理涉稅事項的準(zhǔn)確性，進(jìn)而通過實實在在的業(yè)績，逐步增加企業(yè)稅務(wù)管理人員在戰(zhàn)略決策中的話語權(quán)。
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。
中化做法：將稅務(wù)風(fēng)險管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、工作職責(zé)及工作業(yè)績相聯(lián)系，在業(yè)績考核時實行稅務(wù)差錯一票否決制。
專家點評：把工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核和工作激勵掛鉤是保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)的整體推動。建議企業(yè)建立一套針對稅務(wù)風(fēng)險管理人員的單獨績效考核制度，也可以在企業(yè)統(tǒng)一的員工考核制度中單設(shè)一個章節(jié)，明確獎罰的標(biāo)準(zhǔn)和措施。另外，稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任分布在財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間，業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)部門的配合是稅務(wù)風(fēng)險制度得以有效實施的關(guān)鍵。因此，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在稅務(wù)風(fēng)險方面的責(zé)任落實情況也應(yīng)該納入考核，并且要采取相應(yīng)的獎罰措施。
崗位設(shè)置是前提，重在分工明確相互制衡
《指引》要求：企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
中化做法：按照不同板塊及業(yè)務(wù)需要設(shè)立子公司、分公司及控股公司等企業(yè)形式，各企業(yè)均有專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事項處理，集團(tuán)公司統(tǒng)一委派、統(tǒng)一管理各公司財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）。稅務(wù)人員工作崗位的職責(zé)和權(quán)限由財務(wù)經(jīng)理根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一的會計管理辦法，結(jié)合企業(yè)實際情況設(shè)置具體的崗位及人數(shù)，并依據(jù)會計、稅務(wù)管理辦法設(shè)定工作權(quán)限。
在會計管理部下設(shè)立稅務(wù)會計部，編制2人，稅務(wù)會計部負(fù)責(zé)人直接向會計管理部總經(jīng)理匯報工作。各分支機構(gòu)參照集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部（崗位），具體負(fù)責(zé)各自機構(gòu)的涉稅事項。集團(tuán)公司稅務(wù)部門負(fù)責(zé)向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，參與企業(yè)重要業(yè)務(wù)決策過程，并就重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在事前提供稅務(wù)意見。
在崗位職責(zé)上，要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發(fā)票購買保管與財務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查崗位、稅務(wù)政策的研究和復(fù)核、稅務(wù)發(fā)文的起草和審核、稅務(wù)制度的擬定和發(fā)布等環(huán)節(jié)都要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。
專家點評：統(tǒng)一委派各下屬公司財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理），可以保證在集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)人員高效、獨立地開展工作，也能在制度上防止虛假的財務(wù)、稅務(wù)信息，防范由于成員企業(yè)眾多、布局分散帶來的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險。
但是，考慮到稅務(wù)風(fēng)險的隱蔽性和復(fù)雜性，要想從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)還做好以下功課：第一，制定適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)風(fēng)險崗位的設(shè)置及其權(quán)限，都要嚴(yán)格按照這個流程來定，這樣才可以保證各個崗位之間的“無縫鏈接”；第二，繼續(xù)完善稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，如條件允許，還應(yīng)增加企業(yè)稅務(wù)人員編制，將稅務(wù)管理部門獨立出來，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離和制約，并且將長期監(jiān)督與定期檢查結(jié)合起來；第三，進(jìn)一步細(xì)化涉稅事項，在下屬子公司，特別是基層公司，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件設(shè)立與集團(tuán)公司對應(yīng)的稅務(wù)管理部門，專職負(fù)責(zé)涉稅事項，逐步完善整個集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險管控體系。
風(fēng)險評估是關(guān)鍵，重在科學(xué)評估動態(tài)管理
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對稅務(wù)風(fēng)險要定期評估，動態(tài)管理。
中化做法：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，對日常稅務(wù)管理、特殊業(yè)務(wù)分別制訂了不同的稅務(wù)管理規(guī)章。遇到重大或特殊事項時，系統(tǒng)內(nèi)的會簽制度可以使重大稅務(wù)風(fēng)險在事前被充分識別和評估。每年度還聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所對所得稅匯算清繳、財產(chǎn)報損等涉稅事項出具全面的或單獨的稅審報告，并請其對集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。
目前，集團(tuán)公司正嘗試明確稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，梳理稅務(wù)風(fēng)險管理控制點，并著力從以下兩個方面識別和評估稅務(wù)風(fēng)險：第一，努力識別重大稅務(wù)風(fēng)險以確保公司經(jīng)營模式的成功運行；第二，分析稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因并評估稅務(wù)風(fēng)險的影響。具體而言，風(fēng)險識別和評估的流程設(shè)計思路主要圍繞制定風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)、判斷風(fēng)險重要性、建立快速反應(yīng)機制、分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性四個方面開展。同時，堅持對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，在識別和評估原有風(fēng)險的變化情況基礎(chǔ)上，對新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行重新評估和討論，及時了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及解決辦法。
專家點評：稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生可以發(fā)生在決策、執(zhí)行、會計信息處理、稅務(wù)申報等任何一個環(huán)節(jié)，中化集團(tuán)的做法可以說是抓住了重點、控制了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，既能有利于把握總體風(fēng)險，又能有效地實施風(fēng)險控制。
稅務(wù)風(fēng)險的評估機制要避免過于簡單和過于繁瑣兩個極端，特別要注意不能過于繁瑣，避免各個部門重復(fù)進(jìn)行風(fēng)險評估，盡量減少行政措施對稅務(wù)風(fēng)險評估產(chǎn)生阻力，防止稅務(wù)風(fēng)險的實際管控流于形式。
建議企業(yè)及時收集與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的所有內(nèi)、外部信息，最好能夠按照不同的類別進(jìn)行整理，并在此基礎(chǔ)上積極參與到稅務(wù)機關(guān)的納稅評估工作中去，與稅務(wù)機關(guān)一起研究如何有序、有效地識別、梳理和分析稅務(wù)風(fēng)險，如何對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)化管理。企業(yè)也可以借助中介機構(gòu)的力量，做出風(fēng)險最低、收益最大的經(jīng)營決策。
控制措施是核心，重在人機結(jié)合切中要害
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
中化做法：第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生往往涉及不同稅種，但在風(fēng)險應(yīng)對過程中將主要精力放在最重要的海關(guān)關(guān)稅及企業(yè)所得稅等重要稅種上；第二，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)方針和產(chǎn)業(yè)政策的重點不同，用足用好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展；第三，對頻繁發(fā)生的涉稅問題進(jìn)行重點研究并嚴(yán)格控制。
專家點評：將風(fēng)險控制措施和節(jié)稅規(guī)劃一起實施，一下子抓住了問題的關(guān)鍵。一項業(yè)務(wù)活動可能會涉及多項稅種和多個主管稅務(wù)機關(guān)，企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險時要全面考量，突出重點，避免在業(yè)務(wù)模式、市場競爭力、客戶關(guān)系、財務(wù)結(jié)果等多個因素之間患得患失，迷失方向。在有條件的情況下，建議企業(yè)全面梳理經(jīng)營中所涉及的各項業(yè)務(wù)及其對應(yīng)的稅種，收集相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，在前述方法下進(jìn)一步準(zhǔn)確查找風(fēng)險點，并進(jìn)行風(fēng)險評級，對不同級次的稅務(wù)風(fēng)險采取不同的應(yīng)對措施，以盡可能地降低成本。
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點，根據(jù)風(fēng)險的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。
中化做法：在公司現(xiàn)有ERP（企業(yè)資源計劃）應(yīng)用中，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機制或自動化控制機制，稅務(wù)會計部同時也參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。在制定全局性和可持續(xù)性的戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃的整體部署，稅務(wù)工作也穿插其中，并力爭在規(guī)劃階段全面控制稅務(wù)風(fēng)險。同時，設(shè)立監(jiān)控防線，崗位、工序之間實行復(fù)核監(jiān)控，業(yè)務(wù)部門與審計、監(jiān)察等部門交叉監(jiān)督。
專家點評：信息系統(tǒng)對稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞、保存具有可靠性和有效性兩大顯著特點，是稅務(wù)機關(guān)未來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要方面，也是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。把稅務(wù)風(fēng)險控制融入企業(yè)全面風(fēng)險管理的信息化系統(tǒng)中去，可以達(dá)到事半功倍的效果。在實施ERP系統(tǒng)控制中，應(yīng)合理利用管理系統(tǒng)自動化控制的優(yōu)勢，建立更為全面、更加實用的電子化管理體系，避免人為操作的不穩(wěn)定性。
建議企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，依照成本效益原則，將信息技術(shù)進(jìn)一步應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。需要提醒的是，企業(yè)在提高稅務(wù)風(fēng)險管理信息化程度的過程中，也不要對其一味地迷信，一些無法固化、比較新的業(yè)務(wù)還要繼續(xù)依靠人工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的判斷和控制。
溝通機制是難點，重在全面溝通提高效率
《指引》要求：企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。
中化做法：針對稅務(wù)信息管理和溝通的迫切要求，從1998年起就在辦公自動化系統(tǒng)中建立了稅務(wù)信息和稅務(wù)例會專欄。設(shè)置專人管理稅務(wù)信息，對于最新的稅務(wù)政策保持關(guān)注并實時更新。每年度的稅務(wù)決算工作及不定期的稅務(wù)例會，為成員企業(yè)提供交流平臺，討論共同關(guān)心的稅收政策和征管問題。同時，經(jīng)常邀請稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)專家參加講座，加強稅企聯(lián)系，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和辦稅員工對最新政策的認(rèn)識和運用水平。
專家點評：稅務(wù)信息不僅包括稅收法規(guī)和政策，也包括企業(yè)內(nèi)部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內(nèi)容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認(rèn)銷售額時，就需要生產(chǎn)、銷售、管理等各個部門的協(xié)調(diào)配合，才能準(zhǔn)確地確定銷售時點，并準(zhǔn)備好與之相關(guān)的原材料供應(yīng)單、銷貨單、審核單等同期資料，這樣才能確保稅務(wù)管理人員能夠及時、準(zhǔn)確申報納稅，并將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的。因此，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的管控，就有賴于一套可靠的稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)可以按照稅務(wù)風(fēng)險管控流程的要求看看內(nèi)部涉稅信息系統(tǒng)是否能滿足需要，是否存在稅務(wù)風(fēng)險隱患。與此同時，企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。
監(jiān)督措施是保障，重在嚴(yán)格審核客觀公正
《指引》要求：企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進(jìn)行評價。
中化做法：通過內(nèi)部開發(fā)的稅務(wù)報表系統(tǒng)，要求各成員單位對稅金繳納情況、所得稅申報情況以及出口退稅情況定期上報，根據(jù)上報情況形成定期總體情況報告，并于每年度末進(jìn)行稅務(wù)決算工作。
專家點評：有效的監(jiān)督是企業(yè)不斷完善和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理體系的保障。在評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控措施時，既要評價風(fēng)險控制的有效性，還要評價風(fēng)險管理措施對企業(yè)總體稅負(fù)的實質(zhì)性影響。建議企業(yè)采用企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的辦法，客觀評價已有稅務(wù)風(fēng)險管控措施的有效性，及時向決策層及稅務(wù)管理人員反饋相關(guān)信息，以不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
