摘要：20世紀80年代，全面預算被引入我國，預算管理工作在企業(yè)中越來越受到重視。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)有效管理的工具，同時是企業(yè)實行績效考核的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：全面預算管理；要求；方法；流程；考核
隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理工作也伴著管理需求的變化不斷地改進和提高，與此同時預算管理工作也隨著管理工作需求的變化而變化。目前，預算管理工作在企業(yè)中越來越受到重視，已逐步在企業(yè)經(jīng)營管理工作中占居重要的位置。俗話說，“凡事預則立，不預則廢”，對于一個規(guī)模化的公司更是如此。企業(yè)的經(jīng)營活動要實現(xiàn)一定時期的目標，事先必須進行預算，它可以減少決策盲目性，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。
一、全面預算管理的基本要求
企業(yè)高層管理者主要的責任之一，就是確定企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)發(fā)展目標，并且重要的關(guān)鍵點就是選擇何種戰(zhàn)略去實現(xiàn)目標，而選擇的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略性的預算。年度預算是具體將戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃進行未來的分解、細化和數(shù)字化的過程。它相對準確的告知管理者，未來的某段時間內(nèi)，某個部門需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才等，如何更高效、更有序地辦事。因此企業(yè)預算是規(guī)劃和實施年度目標的最好手段。
預算時要針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析和判斷，根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展狀況，切實可行的制定預算目標。制定預算目標不可滿打滿算，要留有適當余地。要求全員參與，堅決反對財務部門包攬所有預算編制工作；反對財務部門閉門造車；反對各個部門為編預算而變預算。同時還要掌握重要性原則，重要事項編制詳細預算，次要事項運用概率統(tǒng)計等方法簡化預算。
二、建立高效的全面預算管理的組織
企業(yè)應設(shè)立預算委員會，進行預算編制、預算執(zhí)行、預算分析等工作。委員會應由預算部、各職能部門經(jīng)理組成，由企業(yè)最高領(lǐng)導擔任主席，這樣不僅增加了各部門經(jīng)理的預算管理的責任感，也賦予了他們預算管理的權(quán)利，使預算結(jié)果更趨于合理。
三、選用合適的預算編制模式及編制方法、流程
預算編制主要有八大模式，分別是以生產(chǎn)為起點、成本為起點、凈資產(chǎn)報酬率為起點、資本投入為起點、資金為起點、銷售為起點、利潤為起點、EAV為起點。各個模式都有不同的特點，企業(yè)要根據(jù)自身情況選用適合自己的模式。
預算編制主要有七中方法，分別是靜態(tài)預算、彈性預算、增量預算、零基預算、作業(yè)基礎(chǔ)預算、概率預算、清單預算。每種方法有不同的特點，企業(yè)也要適當選用。
好的編制方法可以使蜀道變通途。編制前企業(yè)要分析自身的優(yōu)勢與劣勢，外部環(huán)境存在的風險和機會具體分析客戶潛在的需求和未來發(fā)展空間。確定企業(yè)戰(zhàn)略目標及達到目標的途徑，制定年度目標并按職能和業(yè)務單位分解年度目標。為了讓部門明確的了解自己的工作目標與重點，更好的量化部門工作，為考核提供依據(jù)，要制定部門平衡計分卡，編制年度經(jīng)營計劃，制定企業(yè)及部門獎罰辦法。各部門編制的分項預算全部匯總到財務部或預算管理部，編制預算財務報表（預算資產(chǎn)負債表、預計利潤表、資金收支表、預計現(xiàn)金流量表）。經(jīng)總裁辦公會或董事會等機構(gòu)批準后可以下達執(zhí)行。
四、如何積極有效地考核預算
預算責任部門把總體的預算進行細化，分派到更下一級的預算單位，因此它也是部門內(nèi)部的工作績效評價標準。預算的考評具有兩層含義：對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價；對預算執(zhí)行者的考核與評價。預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“千斤重擔人人挑，人人頭上有指標”。期初確立的企業(yè)業(yè)績目標、部門、員工業(yè)績目標，與實際執(zhí)行的結(jié)果，進行對應的比較，如存在差異，對差異進行詳細的分析，得出差異的動因，由此動因就可以采取相應的措施改進績效，以減少未來期間差異的發(fā)生。通過預算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
另外，預算管理還有一個重要的作用就是激勵。預算是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結(jié)果，通過擴大預算編制的參與面，在預算管理的全過程中激發(fā)了員工的積極性、主動性和能動性。另外，目標也有激勵作用。目標在行為過程中具有雙重意義：一方面，目標表現(xiàn)為行為的結(jié)果；另一方面目標又表現(xiàn)為行為的誘因。
預算編制完成的一個標志性結(jié)果，就是上下兩級管理者簽訂責任書。確立各方的責任、績效目標。通過員工績效目標的達成，從而順利地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。
預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
五、撰寫高質(zhì)量的預算分析報告
各預算責任部門每月要對預算執(zhí)行情況進行認真分析，對預算差異進行認真分析，找出原因，提出解決方案，報預算管理辦公室進行匯總和總體分析，形成綜合分析報告，報預算管理委員會。預算分析要逐層進行，從最基層的預算責任中心即分公司的各個部門開始分析，然后是分公司層面的，最后是集團層面的分析，將分析結(jié)果逐級上報，作為預算例會的主要報告資料。形成從下到上的規(guī)范的預算執(zhí)行分析報告制度。預算分析報告的內(nèi)容要體現(xiàn)出總體預算執(zhí)行情況、存在的問題，提出解決問題的方案；將來可能出現(xiàn)哪些問題，如何防止。
參考文獻：
1、徐曉莉.新全面預算管理實務與操作[M].云南大學出版社,2009.
2、楊主良.全面預算管理的目的與作用[DB/OL].全球品牌網(wǎng),2009-10-08.
（作者單位：石家莊東方城市廣場有限公司）
