一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始，如何根據國稅總局最新管理辦法準確及時地處理好財產損失稅前扣除事項將十分關鍵，如若不能在有效的時間內提供充分的證明資料，企業(yè)發(fā)生的實際損失將得不到扣除，從而多繳了所得稅。關于申報財產損失稅前扣除我們可參照國稅總局2005年9月印發(fā)《企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）執(zhí)行。企業(yè)在實際操作中要注意幾個關鍵點：
一、分清程序是前提
根據《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)（僅限內資企業(yè)，下同）發(fā)生的財產損失，不論金額大小，應及時向有關稅務機關報送稅前扣除申請，非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。財產損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經審批扣除兩種，凡是正常銷售、轉讓、變賣、正常損耗、正常清理報廢發(fā)生的財產損失，一律不再需要審批，企業(yè)在有關財產損失實際發(fā)生當期申報扣除即可，不必像以往一樣奔波于稅務機關搞層層審批，這對經常有財產損失的商業(yè)、制造業(yè)來說無疑是一條好消息。而需經過稅務機關審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的財產損失，《管理辦法》共列舉了八種情況，一目了然。 二、把握時間是關鍵
為了防止企業(yè)人為改變財產損失的扣除時間，調節(jié)企業(yè)利潤，新《管理辦法》對時間要求非常嚴格，無論自行申報還是經審批扣除的財產損失，企業(yè)應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后；非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批，企業(yè)發(fā)生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據中介機構、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門等的鑒定資料。故企業(yè)平時要注意相關資料的收集和保留。
三、出示證據是保證
企業(yè)的財產損失必須客觀真實，并且有充分的證據證明其真實性，否則稅務機關審核過不了關，最終只能“啞巴吃黃連”。這就要求企業(yè)在發(fā)生財產損失之后要保存、收集、和取得有效的證據，以保證向稅務機關提出財產損失申請后能及時提供相關的鑒定和說明材料。這些證據又分為國家機關、技術鑒定部門等依法出具的具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據。后兩種對財產損失認定證據是《管理辦法》新規(guī)定，尤其是對特定事項的企業(yè)內部證據，必須要求企業(yè)會計核算制度健全，內部控制制度完善，以保證本企業(yè)對各項資產毀損、報廢、盤虧等內部證明或承擔責任的聲明切實可信。
作者：魏俊紅 秦文嬌 付澤民 文章來源：山東省濱州市公路管理局
