內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的需要，也是會(huì)計(jì)履行其基本職能的需要。只有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，防止錯(cuò)誤和舞弊，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保高校資產(chǎn)的安全、完整和有效的增值。
一、我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，更為嚴(yán)重的是還存在著無(wú)章可循、有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象較為突出。使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。大部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還有待進(jìn)一步提高。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法制觀念淡薄，掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、政策能力有限,實(shí)際工作中存在隨意性。
?。ǘ﹥?nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏合理性和科學(xué)性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。會(huì)計(jì)人員監(jiān)督不得力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞，致使會(huì)計(jì)信息失真。預(yù)算編制缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算制定、項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行隨意性很大，缺乏監(jiān)督、分析和考核等措施。物資采購(gòu)制度不健全，會(huì)計(jì)控制在這里形成盲區(qū)。國(guó)有資產(chǎn)管理制度缺失，內(nèi)部控制薄弱，造成賬實(shí)不符，特別是合并院校校內(nèi)外的債權(quán)、債務(wù)不能及時(shí)清理。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失控難辭其咎。
?。ㄈ﹥?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行缺乏力度。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有待進(jìn)一步完善和改進(jìn)。許多單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行情況差。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況、考核和獎(jiǎng)懲力度疲軟。從而人為地削弱了執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。
二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策
針對(duì)以上存在的現(xiàn)狀和問(wèn)題，我們認(rèn)識(shí)到：?jiǎn)渭兛啃问交蚣埳险劚?、依靠舊的觀念模式或管理制度、是不能解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的，要想制定出科學(xué)、實(shí)用、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。根據(jù)合法性、有效性、及時(shí)、相互牽制、成本效益、責(zé)權(quán)利、協(xié)調(diào)配合等原則，需做好以下工作：
（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念。采取強(qiáng)有力措施、引導(dǎo)、提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重視程度。解放思想，更新觀念，在實(shí)際中進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限、分工、程序方法、相互制約，權(quán)力和責(zé)任對(duì)等。真正做到制度和實(shí)際相統(tǒng)一。要樹(shù)立正確的財(cái)產(chǎn)保全控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、授權(quán)批準(zhǔn)控制意識(shí)。牢固樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面前人人平等、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種權(quán)利制衡機(jī)制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)先，防范于未然等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的新理念。
（二）以科學(xué)性的發(fā)展觀為先導(dǎo)，加快內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)：第一，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位分工。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定和高校財(cái)務(wù)管理體制的需要，合理科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行定崗定員，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有章可循。 建立、健全會(huì)計(jì)稽核制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能，保證一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整。貫徹各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，保證做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第二，以人為本，合理有效的配制人力資源，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。引入競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行聘任制、輪崗制。嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度，堅(jiān)持持證上崗，完善、加強(qiáng)專業(yè)資格考評(píng)制度和繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，使其知識(shí)和技能不斷得到更新、補(bǔ)充和提高，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平和法制觀念，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。第三，強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算管理是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制要體現(xiàn)導(dǎo)向性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，層層落實(shí)，責(zé)任到人，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的跟蹤分析、考核及評(píng)價(jià)。必須建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。第四，建立內(nèi)部審計(jì)稽核和外部監(jiān)督兩道防線。落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，注重外部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加大內(nèi)部審計(jì)力度，督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施，做到內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的無(wú)縫連接，針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施，從而促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步改善管理，提高綜合實(shí)力。第五，采取科學(xué)、循序漸進(jìn)的策略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)相結(jié)合，完善、提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功效。建立健全與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相銜接的獎(jiǎng)懲制度。第六，建立健全電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制系統(tǒng)維護(hù)人員、操作人員、管理人員的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)相互分離，各崗位權(quán)限應(yīng)設(shè)置保密措施，以防資料外泄。建立輸入、輸出、處理安全機(jī)制，操作管理機(jī)制，系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，檔案管理機(jī)制及其防病毒措施。第七，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，多方加強(qiáng)教育成本控制制度，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作健康有序的進(jìn)行，采取各種有效的方法，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等方法要付諸實(shí)施。進(jìn)一步完善重大事項(xiàng)管理制度。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，改變有章不循的現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度和對(duì)校內(nèi)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督的日常性與過(guò)程性控制作用，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的事前、事中、事后控制監(jiān)督與過(guò)程控制，減少會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。第一，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行要定期進(jìn)行稽核，稽核時(shí)要以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，公平、公開(kāi)、公正地進(jìn)行考核，稽核結(jié)果以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲要有透明度。注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。貢獻(xiàn)要與報(bào)酬掛鉤，過(guò)失要與處罰掛鉤。做到制度公開(kāi)；明確不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制。做到優(yōu)獎(jiǎng)劣罰，提高會(huì)計(jì)工作效率。在資產(chǎn)的處置上對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金要建立一系列相應(yīng)的科學(xué)管理方法，建立資產(chǎn)清查制度和資產(chǎn)的報(bào)廢制度。對(duì)物資的采購(gòu)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)制度。明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度和現(xiàn)金檢查制度，明確規(guī)定各崗位責(zé)任制、權(quán)限和控制方法，有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露與揭示。第二，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、健全和執(zhí)行進(jìn)行全方位的審計(jì)，并做出相應(yīng)的處理；對(duì)較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序控制，要建立一套完整的管理制度。發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制良好對(duì)接。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)它應(yīng)與高校內(nèi)部管理控制系統(tǒng)相融合，對(duì)外它應(yīng)與財(cái)政所履行的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系相銜接，這就為財(cái)政部門積極發(fā)揮其職能作用提供了廣闊的舞臺(tái)。
總之，高校為了自生的生存和發(fā)展，不僅要從源頭上，而且要從制度上，必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)與實(shí)施，通過(guò)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并付諸于實(shí)施，可以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益，更重要的是可以防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，在實(shí)踐中不斷探索新方法、新途徑、促進(jìn)高校事業(yè)的快速發(fā)展。
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作者：史田田 文章來(lái)源：蘭州理工大學(xué)財(cái)務(wù)處 0931-2973705
