一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
(一)缺乏國(guó)家政策支持。
國(guó)家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國(guó)家法律支持、資金支持。首先,缺乏政策和法律支持。多年來(lái),我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè),特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司,而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中,且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理,很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次,融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分,但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多,重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大,有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。
(二)融資困難,投資資金不足。
與大企業(yè)相比,中小企業(yè)具有完全不同的融資特點(diǎn),而這些特點(diǎn)決定了中小企業(yè)在融資中處于劣勢(shì)。
1.企業(yè)的社會(huì)信用低。我國(guó)中小企業(yè)普遍起步較晚,規(guī)模較小。而在我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)貸款企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中,經(jīng)營(yíng)規(guī)模所占比重高達(dá)15%,這勢(shì)必造成規(guī)模較小的中小企業(yè)信用等級(jí)偏低。相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表,企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明,缺乏可信度。有些企業(yè)市場(chǎng)行為不規(guī)范,不自覺遵守合同、惡意逃廢銀行債務(wù)、產(chǎn)品假冒偽劣、逃避稅收等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,因而很難獲得金融部門的信用評(píng)級(jí)和貸款。
2.企業(yè)缺少足夠的抵押資產(chǎn)。中小企業(yè)資金少、規(guī)模小、知名度低,抵押品的價(jià)值極為有限,也難以找到擔(dān)保者,因此在資金市場(chǎng)中很難取得融資。
3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力弱。中小企業(yè)作為一個(gè)群體,在當(dāng)前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中充滿活力。但從單個(gè)企業(yè)來(lái)看,企業(yè)的創(chuàng)建和倒閉卻在不斷地發(fā)生。相當(dāng)一部分企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平低,生產(chǎn)盲目性大,創(chuàng)新能力不強(qiáng),企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不高,附加價(jià)值小,缺乏必要的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。有資料顯示,我國(guó)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)10年以上的中小企業(yè)不到10%。這無(wú)疑給銀行發(fā)放貸款,尤其是長(zhǎng)期貸款帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
4.中小企業(yè)數(shù)量眾多、地域分散、規(guī)模相對(duì)較小,融資費(fèi)用較高。中小企業(yè)融資需求總量龐大,但每筆金額偏小,而且資金需求分散、周期短、隨機(jī)性大。金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款的審核、發(fā)放、催還及提供存取、代收、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)時(shí),需花費(fèi)更多的人力、財(cái)力。國(guó)有銀行慣用的通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行資金賬戶等方式對(duì)此很難適應(yīng),因而對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行一定規(guī)模貸款需要獲取相應(yīng)信息的搜集成本較高,影響了一些金融機(jī)構(gòu)包括國(guó)有銀行對(duì)其貸款的積極性。
(三)資產(chǎn)管理混亂。
1.現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃,經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象;信用管理水平低,缺乏嚴(yán)格的信用政策,對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施;缺少有力的催收措施,產(chǎn)生較多的呆壞賬,影響了銷售額和利潤(rùn)的提高,阻礙了資金的流動(dòng)速度。
2.應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈,商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局,采取墊資發(fā)貨的銷售方式,造成應(yīng)收賬款居高不下,從而增加了壞賬的數(shù)量。
3.存貨控制薄弱,資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易;企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算;企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等,造成資金呆滯。
(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。
1.原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范,沒有形成嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,又沒有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度。
3.企業(yè)沒有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
(五)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。
中小企業(yè)雖然數(shù)量上有了一定規(guī)模,但大多管理水平較低。企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)集中,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)多未分離,家族式管理模式占據(jù)主導(dǎo)地位。中小企業(yè)這種家族式管理模式,缺乏現(xiàn)代科學(xué)管理理念,難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,往往導(dǎo)致投資的隨意性,給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。一些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念,認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展,不是“管”出來(lái)的,忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的途徑
(一)加強(qiáng)政府相關(guān)政策的出臺(tái)。
相比于大型企業(yè),中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明顯處于劣勢(shì)地位,我國(guó)政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái),保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長(zhǎng),發(fā)揮其應(yīng)有的作用。近年來(lái)政府對(duì)中小企業(yè)也有所關(guān)注。例如,2002年,政府頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》;2004年4月,政府頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并在2005年1月1日全面推行。雖然我國(guó)還沒有出臺(tái)完整的中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策法規(guī),但隨著中小企業(yè)作用的日益重要,為了給中小企業(yè)的生存與發(fā)展創(chuàng)造更健康的環(huán)境,相信政府在此方面會(huì)做出更大的努力。因此,廣大中小企業(yè)面臨著很好的發(fā)展機(jī)遇。
(二)增強(qiáng)融資能力。
中小企業(yè)融資渠道窄,直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差,應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上,提高資金使用效益,有效拓寬企業(yè)融資渠道。
1.適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu),在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下,適度舉債,以滿足企業(yè)投資的需要。
2.制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策,降低投資風(fēng)險(xiǎn),減少投資的隨意性和盲目性。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng),分散資金投向,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外,要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性,科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目,并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡。
3.銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品,或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保,支持中小企業(yè)融資,允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券,為中小企業(yè)參與債券市場(chǎng)提供機(jī)會(huì)?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》對(duì)此作出了有關(guān)規(guī)定。例如,中國(guó)人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的支持力度,鼓勵(lì)商業(yè)銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu),加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持。
(三)強(qiáng)化資產(chǎn)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。
1.提高資金的營(yíng)運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu),確定合理的負(fù)債比例,使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來(lái)說(shuō),流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低,這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí),可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額;反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí),可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。
2.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。
3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立建全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購(gòu)、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以期形成內(nèi)部有力的牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn),以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后,要不定期的檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
(四)健全財(cái)務(wù)制度,提高財(cái)務(wù)人員水平。
1.按照中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求,建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu),在分工協(xié)作的原則下,明確管理崗位和人員職責(zé),嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序;同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度,并切實(shí)貫徹執(zhí)行。
2.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗,無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的,要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核,達(dá)到要求后發(fā)證上崗;被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員,必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格,決不可濫竽充數(shù);對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān),是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。
(五)提高財(cái)務(wù)管理水平,加大外部監(jiān)管力度。
中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念,借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才,改善經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍素質(zhì),提高財(cái)務(wù)管理水平。
目前,中小企業(yè)完全靠自身約束來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)管理是不現(xiàn)實(shí)的,應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管,幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化。我國(guó)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系,其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督;社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體,由其接受他人委托,對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算過(guò)程不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的,應(yīng)及時(shí)上報(bào)銀行、稅務(wù)等部門,對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
總之,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化的形成,我國(guó)的中小企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。只有通過(guò)積極扶持中小企業(yè),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,才能促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。
(作者單位:江西省稅務(wù)干部學(xué)校)
