當(dāng)前金融危機(jī)情況下,如何加強(qiáng)中小企業(yè)的管理特別是財(cái)務(wù)管理,以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)更顯的尤為重要。
一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
(一)企業(yè)信譽(yù)度低,融資困難,缺乏資金支持
中小企業(yè)缺乏資金支持,融資相當(dāng)困難,特別是非國(guó)有中小企業(yè)的融資難就更加突出。資金短缺,生產(chǎn)能力不能充分有效地發(fā)揮,已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題之一。造成這種情況的原因是多方面的:現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券、信托融資的法律法規(guī)和政策導(dǎo)向不完備。雖然剛推出的中小企業(yè)板,但是進(jìn)入門(mén)檻仍較高,絕大部分中小企業(yè)仍難以進(jìn)入;風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)少、規(guī)模小;區(qū)域性資本市場(chǎng)不健全,財(cái)政扶持能力不足;信用擔(dān)保尚不完善等,都使企業(yè)缺乏有效的資金補(bǔ)充機(jī)制。但是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理上看,中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全,財(cái)務(wù)控制措施不嚴(yán)格,會(huì)計(jì)信息失真,嚴(yán)重影響企業(yè)的資信度。
(二)財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全
銀行存款、現(xiàn)金和存貨管理比較混亂;會(huì)計(jì)核算不按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行,如收入與成本費(fèi)用不配比、折舊的攤銷(xiāo)方法前后不一致、成本核算不規(guī)范等,導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資料不真實(shí);銀行賬戶多頭開(kāi)戶,將某銀行賬戶不歸并入賬進(jìn)行收支賬外核算。另外,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也不完善。存貨管理混亂,購(gòu)入原材料無(wú)驗(yàn)收制度,倉(cāng)庫(kù)無(wú)領(lǐng)發(fā)貨制度,存貨計(jì)價(jià)任意,賬物不符,賬賬不符;產(chǎn)品銷(xiāo)售不入賬、設(shè)置“小金庫(kù)”,應(yīng)收賬款失控,收入支票任意背書(shū),“實(shí)收資本”不實(shí),空殼驗(yàn)資或以其它形式抽逃資本。
(三)管理模式僵化,管理觀念陳舊,無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展
中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來(lái)說(shuō)是高度集中的,在經(jīng)營(yíng)模式上所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,項(xiàng)目決策不科學(xué),不民主,隨意性較大,個(gè)人說(shuō)了算的情況盛行,難免造成投資決策失誤?，F(xiàn)有的中小企業(yè),大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的,其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平,管理觀念陳舊,管理思想落后,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤(pán)考慮和有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用,難以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。
(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高,財(cái)務(wù)管理難以規(guī)范有效進(jìn)行
由于中小企業(yè)早期自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往對(duì)比較敏感的財(cái)務(wù)部門(mén)使用親屬和有裙帶關(guān)系的人。這部分財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低,缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí),同時(shí)法制觀念比較淡薄,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。另外,中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和制度往往不健全,管理人員職責(zé)不明確,工作流程不規(guī)范,由此財(cái)務(wù)審批隨意性大,越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重,造成財(cái)務(wù)管理難以規(guī)范化運(yùn)作。
(五)財(cái)務(wù)管理范圍狹隘
財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括:財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、資金管理、成本管理、收入及利潤(rùn)分配等。當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍狹隘,主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的片面理解,只重視資金和成本的管理,往往忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)計(jì)劃、決策方面的作用。而一個(gè)企業(yè)真正想做大做強(qiáng),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上取的質(zhì)的突破,財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)和決策更必不可少。
二 、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策
(一)采取各種積極措施,切實(shí)解決企業(yè)資金困難
一是建立中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金制度。準(zhǔn)備金由政府掌握,重點(diǎn)用于支持地方中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品換代,支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,做到有償使用,滾動(dòng)發(fā)展。初始資金可由財(cái)政撥款、原國(guó)有中小企業(yè)出售所得、中小企業(yè)提取一定的發(fā)展準(zhǔn)備金等方式籌集。二是建立中小企業(yè)銀行,鼓勵(lì)開(kāi)辦多種經(jīng)營(yíng)模式的金融機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)組建以中小企業(yè)為主要股東、以企業(yè)互助為主要業(yè)務(wù)范圍的、區(qū)域性的中小企業(yè)互助合作銀行及投資財(cái)團(tuán),并在法律上規(guī)定資金投向(主要為中小企業(yè))和扶持的政策。同時(shí),各大商業(yè)銀行也應(yīng)積極為中小企業(yè)的融資提供支持。三是成立中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu),加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系,為企業(yè)提供有償服務(wù)。國(guó)家也應(yīng)在總結(jié)有關(guān)省市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,借鑒日本等國(guó)和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的成功做法,積極探索組建國(guó)家中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公司和中國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會(huì),為省市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供再保服務(wù)。四是組織中小企業(yè)建立資金互助會(huì)。在一些農(nóng)村,農(nóng)民自愿入伙建立的農(nóng)業(yè)互助基金會(huì)已在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上發(fā)揮了積極地作用。所以,借鑒這一經(jīng)驗(yàn),成立中小企業(yè)互助基金會(huì),增加企業(yè)資金來(lái)源渠道。五是允許中小企業(yè)以股票、債券等非信貸方式融資。要鼓勵(lì)有條件的中小企業(yè)到深、滬兩地上市,選擇有條件的中小企業(yè)以共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)方式聯(lián)合發(fā)行企業(yè)債券等,國(guó)家應(yīng)加快資本市場(chǎng)的發(fā)展。 (二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
一是企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。二是對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi),以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。三是定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。四是加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)對(duì)存貨管理,盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。
(三)更新管理思維,積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度
明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此,中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后,必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革,一是解決所有權(quán)過(guò)分集中的情況,形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),防止“一股獨(dú)大”;二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制,為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。
(四)開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和法律知識(shí)培訓(xùn)。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
政府和行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題積極組織和開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)了解企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性,充分理解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用,從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,提高財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),同時(shí)對(duì)中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。建議他們搞好稅收籌劃,迸一步提高他們的素質(zhì)。
(五)積極拓展中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍
第一,將財(cái)務(wù)管理滲透到生產(chǎn)過(guò)程中,就是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比管理發(fā)現(xiàn)差距;然后從經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性指標(biāo)中查找差距產(chǎn)生的原因,從生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的有機(jī)結(jié)合,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理效應(yīng)。第二,將財(cái)務(wù)管理貫徹到整個(gè)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,就是將成本管理、資金管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等全部納入財(cái)務(wù)管理范圍。充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理計(jì)劃、分析功能,切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的決策地位及作用。
