加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),已成為我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)對(duì)金融危機(jī)迫在眉睫的重要工作。
一、金融危機(jī)下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著極為重要的地位和作用,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。 近幾年,我國(guó)中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。為解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題發(fā)揮著巨大的作用,而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力,為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力。但是,一方面,受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面存在較多阻礙;另一方面,在同大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作暴露的問(wèn)題日益明顯。目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著產(chǎn)出規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低,受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響等因素,有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想落后僵化,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化特別是國(guó)際金融危機(jī)的沖擊和經(jīng)濟(jì)體制的影響使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)重要挑戰(zhàn)。由于金融危機(jī)的影響,我國(guó)中小企業(yè)大都采用利潤(rùn)最大化的指導(dǎo)思想。因?yàn)樗麄冇X(jué)得利潤(rùn)越多則企業(yè)的財(cái)富增長(zhǎng)得就越多,越接近企業(yè)生存、發(fā)展和盈利的目標(biāo)。但利潤(rùn)最大化目標(biāo)也存在一些缺陷:①?zèng)]有考慮取得的利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)的高額利潤(rùn)可能是犧牲了的大量的經(jīng)濟(jì)資源而獲得的;②沒(méi)有考慮獲取的利潤(rùn)同其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。投資決策僅僅局限于比較不同項(xiàng)目收益的大小作為決策的依據(jù),這顯然是不可取的;③難以協(xié)調(diào)企業(yè)同經(jīng)營(yíng)者之間的利益,為了追求經(jīng)營(yíng)績(jī)效,企業(yè)往往會(huì)將收益放在第一位,而忽視了經(jīng)營(yíng)和投資的風(fēng)險(xiǎn),這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;④沒(méi)有考慮企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,利潤(rùn)最大化目標(biāo)只是一種短期性目標(biāo),這會(huì)使投資決策往往傾向于短期行為。少部分中小企業(yè)依然堅(jiān)持企業(yè)價(jià)值最大化為核心的指導(dǎo)思想。
二、金融危機(jī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理暴露出的主要問(wèn)題
1. 缺乏政府政策支持,融資渠道少
資金籌措困難、資金嚴(yán)重不足、融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。目前很多中小企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力,直接融資的渠道對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)幾乎沒(méi)有。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模較小、效益低、風(fēng)險(xiǎn)高、誠(chéng)信度低,而且大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè),致使很多銀行不愿或不熱情向中小企業(yè)貸款;而且在進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)中,供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇,而沒(méi)有貿(mào)易賒賬的支持,中小企業(yè)就不得不用現(xiàn)金付款。這就使得中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低,貨幣資金常常處于短缺狀態(tài),這也使其難以開(kāi)展長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù),只能以短期投資為主,這嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。多年來(lái),我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè),特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司,而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。另一方面,中小企業(yè)普遍注冊(cè)資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少,同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期,這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的,資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸,資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。 2. 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,管理制度不健全
財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能不清晰,與其他部門(mén)的工作銜接不明確,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能僅限于會(huì)計(jì)核算及資金調(diào)撥;資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位平臺(tái)支持;會(huì)計(jì)核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進(jìn)行規(guī)范;財(cái)務(wù)支出審批的責(zé)任不明確;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定等。財(cái)務(wù)控制薄弱相當(dāng)一部分中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),資金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足;資金回收困難,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn);存貨控制薄弱,存貨過(guò)多,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈;非貨幣性資產(chǎn)(例如原材料、半成品、固定資產(chǎn))管理不到位,出了問(wèn)題也無(wú)人查找,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3. 對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視,企業(yè)管理混亂
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì),但決策程序較粗糙,決策所需信息中,信息的收集處理利用并無(wú)規(guī)范的規(guī)則,財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與收集分析信息,決策信息準(zhǔn)確度較差,決策的可靠度低。 缺乏必要的投資分析,造成投資失誤隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力,不斷加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。但由于中小企業(yè)對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不大,導(dǎo)致最高決策者常常難于進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的作用,造成了投資嚴(yán)重失誤。某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念,認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展,不是“管”出來(lái)的,忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。
4. 缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員,能力有待提高
高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì),投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身,在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí),憑個(gè)人意愿,具有明顯的隨意性傾向;另一方面,在中小企業(yè),真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住,財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財(cái)務(wù)管理的能力,難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的具體途徑
1. 加強(qiáng)政策支持,拓寬融資渠道
政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái),保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長(zhǎng),發(fā)揮其應(yīng)有的作用。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn),這從客觀上也要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系,拓寬中小企業(yè)的融資渠道。
2. 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí),提升管理層次
中小企業(yè)應(yīng)形成重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)尚,重視財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作,緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo),從大局上把握企業(yè)經(jīng)營(yíng),提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。在財(cái)務(wù)管理中要特別樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念,善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),有預(yù)見(jiàn)地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,保證企業(yè)資金的安全使用和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。注重加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè),高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息及重要指標(biāo),主動(dòng)調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù),對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
3. 重視企業(yè)現(xiàn)金流的管理
穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流, 是企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證。全面樹(shù)立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念,強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí),高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。一旦流量不足,企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)面臨停頓,甚至導(dǎo)致企業(yè)清算。因此,籌備資金、組織資金供應(yīng)是金融危機(jī)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的需要確定合理的資金需要量,依法、合理地籌備所需要的資金。企業(yè)對(duì)籌集的資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理,降低資金成本,增強(qiáng)資金保障能力。企業(yè)要強(qiáng)化資金計(jì)劃管理,增加現(xiàn)金流入,控制現(xiàn)金流出,按不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)的合理需要調(diào)度資金,有計(jì)劃地安排現(xiàn)金流量,防止現(xiàn)金收支脫節(jié)。
4. 強(qiáng)化成本管理和控制
市場(chǎng)需求萎縮,企業(yè)面臨營(yíng)業(yè)收入下滑、成本費(fèi)用剛性支出、盈利能力下降等多重困難,嚴(yán)格控制企業(yè)成本,是企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程,推行全面預(yù)算管理,強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材(燃)料及輔助材料的采購(gòu)管理,妥善處理集中采購(gòu)與分散采購(gòu)的關(guān)系,努力盡可能減少非生產(chǎn)性支出,降低管理費(fèi)用。 5. 積極緩解企業(yè)庫(kù)存壓力
經(jīng)濟(jì)減速和外需乏力是企業(yè)庫(kù)存壓力不斷加大、嚴(yán)重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素。企業(yè)應(yīng)采取綜合措施,有效緩解庫(kù)存壓力,不斷提高企業(yè)產(chǎn)銷率。堅(jiān)持以銷定產(chǎn),準(zhǔn)確把握產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì),加強(qiáng)市場(chǎng)形勢(shì)預(yù)測(cè),科學(xué)合理組織生產(chǎn),適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
6. 穩(wěn)健財(cái)務(wù)管理
科學(xué)投資,適時(shí)擴(kuò)展中小企業(yè)要靠持續(xù)地創(chuàng)新和不斷地進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)來(lái)鞏固自己在市場(chǎng)上的地位。但是這種強(qiáng)烈的成長(zhǎng)意愿卻與其技術(shù)開(kāi)發(fā)能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、籌資能力及管理能力的缺乏產(chǎn)生了矛盾,這就決定了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思想要比大企業(yè)更為穩(wěn)健,切忌操之過(guò)急,盲目擴(kuò)展。當(dāng)中小企業(yè)積累了一定的資本后,應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況,適當(dāng)擴(kuò)大規(guī)模,進(jìn)行科學(xué)投資,投資新的項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。此時(shí),中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行比較詳盡的可行性分析,從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)角度分析新的投資項(xiàng)目的可行性、收益、成本和風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險(xiǎn),或者主動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司接觸,求其幫助。
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