國家投資建設(shè)項目跟蹤審計是審計工作的延伸和拓展，是審計從靜態(tài)監(jiān)督向動態(tài)監(jiān)督與咨詢服務(wù)相結(jié)合，并能做到隨審隨糾，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問題的有效方法。
危舊房改善工程進跟蹤審計
我們所2008年4月份受杭州市某區(qū)審計局的委托，對該區(qū)的危舊房改善工程進行了財務(wù)跟蹤審計。那時，危改辦實施的項目已開工三個多月，財務(wù)剛建賬核算，但財務(wù)資料不完整，沒有工程項目立項審批資料、招投標(biāo)文件、工程設(shè)計合同、工程監(jiān)理合同、工程施工合同、工程進度表等，財務(wù)人員也不知向誰去要，且會計人員是行政會計兼職，只負責(zé)按出納交給的收付款憑據(jù)做賬，編制相關(guān)報表，而出納人員也是兼職，只憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的票據(jù)支付相關(guān)款項，到次月初才將當(dāng)月的相關(guān)票據(jù)交會計做賬，會計完全處于被動核算，無法做到事前控制；由指揮部實施的項目剛處于前期拆遷準(zhǔn)備階段。
我們介入后，通過二個多月的跟蹤審計，危改辦及指揮部財務(wù)人員的積極配合和認(rèn)真努力，財務(wù)基本上達到規(guī)范核算，工程項目實施各部門協(xié)調(diào)配合，審計局能及時掌握危舊房改善工程的實施情況、工程款項的收付情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正。
此外，我們?yōu)榱吮ＷC審計工作的質(zhì)量，派專人從事跟蹤審計工作，人員的薪酬采用年薪制，這樣在跟蹤審計經(jīng)驗上有積累，也能保持業(yè)務(wù)的連續(xù)性和工作效率，有利于檢查督促以往的審計結(jié)論和決定的落實，同時也可激勵跟蹤審計人員的積極性，不會有其他咨詢項目的介入來牽扯精力而影響跟蹤審計工作的質(zhì)量。
跟蹤審計工作的體會
財務(wù)跟蹤審計的重點是以資金為主線，按照建設(shè)資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，認(rèn)真查處擠占挪用、貪污浪費的行為。明確了審計目的和重點，還要抓住重點關(guān)健環(huán)節(jié)的跟蹤審計，才能達到事半功倍的效果。如征地拆遷安置費用，關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素，我們主要審計程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。審計中如發(fā)現(xiàn)費用超標(biāo)必須關(guān)注產(chǎn)生的原因，超標(biāo)支付的審批程序，并追查到戶，以確認(rèn)征地拆遷安置費是否真正到拆遷戶手中。
審前調(diào)查的重點是建設(shè)項目立項及批復(fù)、工程招投標(biāo)、合同簽訂及履行、資金監(jiān)管及內(nèi)控制度、項目資金的來源及到位、實際支付及財務(wù)建賬核算等情況。我們在浙江省交通廳、省審計廳委托的省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計中，為了配合審前調(diào)查工作，我們設(shè)計了《項目實施單位基本情況表》、《項目基建程序執(zhí)行情況調(diào)查表》、《項目基本情況表》和《項目標(biāo)段具體情況表》四張調(diào)查表。從我們實施的情況來看，這四張調(diào)查表具有實際操作性，也提高了我們審前調(diào)查的效率，有利于我們制定切實可行的審計工作方案。
增強財務(wù)跟蹤審計工作的服務(wù)性，做好審計結(jié)果的溝通和協(xié)調(diào)工作，是搞好財務(wù)跟蹤審計工作的重要策略。
財務(wù)跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少會感到有些迷惑和不解，會提出種種理由拒絕、阻撓審計工作。我們要堅持獨立審計原則，嚴(yán)守監(jiān)督咨詢的角色定位，以服務(wù)項目建設(shè)為己任，通過認(rèn)真踏實的工作，讓他們充分認(rèn)識到財務(wù)跟蹤審計工作的必要性和重要性。
科學(xué)定位財務(wù)跟蹤審計的職能，跟蹤審計中有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段。財務(wù)跟蹤審計中做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，獨立開展審計監(jiān)督，不混同于被審單位的內(nèi)審機構(gòu)。
進行動態(tài)控制，體現(xiàn)跟蹤審計的特點，是提高審計質(zhì)量的重要方法。項目實施過程中計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)必須實行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設(shè)項目事前預(yù)測評價和事中控制。在危舊房改善工程項目及杭州市區(qū)七條道路的綜合整治工程項目的財務(wù)跟蹤審計中，我們每月的跟蹤審計匯報的附表，除“資金平衡表”、“待攤投資明細表”外，增加了“貸（借）款明細表”、“工程形象進度與支付明細表”，取得了較好的跟蹤審計效果。
