預(yù)算管理如何在機(jī)械制造企業(yè)中得到成功應(yīng)用，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，達(dá)到現(xiàn)金流預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算管理，控制風(fēng)險，本文將從以下幾個方面予以探討。
一、預(yù)算管理的財務(wù)計劃流程以及規(guī)章制度
1．預(yù)算管理
目前機(jī)械制造企業(yè)現(xiàn)金流量的嚴(yán)重不足，生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱，急需提高銷售量，又要提高公司內(nèi)部管理人員素質(zhì)和企業(yè)管理水平?？刂瞥杀尽⒔档唾M用、加快資金周轉(zhuǎn)、降低資金占用，成為增強企業(yè)競爭能力和盈利能力的關(guān)鍵所在。
2．預(yù)算監(jiān)控
多少年來，企業(yè)的簡單預(yù)算有，但如何實施、以及實施過程中的監(jiān)控制度尚未制訂。
3．績效評估管理
預(yù)算管理的依據(jù)在哪里？預(yù)算管理的方法有沒有？公司預(yù)算管理能否有效？是常期困擾管理層的一大課題。為此，筆者建議從以下幾個方面予以改善：一是實行全面預(yù)算管理，加強個性化的預(yù)算；二是對那些能做出銷售、生產(chǎn)、支出的重要決策人，包括高層管理及負(fù)責(zé)重要決策的人員，公司可采取一系列措施將注意力集中于預(yù)算管理；三是對預(yù)算結(jié)果與實際結(jié)果進(jìn)行比較和評價以激勵管理層在預(yù)算過程中保持積極主動狀態(tài)；四是設(shè)立預(yù)算與控制部門，負(fù)責(zé)總預(yù)算協(xié)調(diào)執(zhí)行、控制與監(jiān)督并協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制參與各方之間的爭端和誤解；五是預(yù)算編制先自下而上，再自上而下流程，是企業(yè)各層人員參與確定企業(yè)目標(biāo)，實現(xiàn)這些目標(biāo)的計劃來源于預(yù)算程序；六是預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)以成本費用預(yù)算為重點，以現(xiàn)金收支預(yù)算為核心，它需要在預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)注意和把握成本費用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的相互關(guān)系。
二、財務(wù)管理流程如何符合組織的總體戰(zhàn)略與運營規(guī)劃流程
戰(zhàn)略計劃可能更多地涉及到敘述而不是數(shù)字。對短期計劃而言，環(huán)境因素越確定就越要強調(diào)報表作用?，F(xiàn)代企業(yè)管理流程，財務(wù)管理不能只停留在業(yè)務(wù)層面，應(yīng)更多地向企業(yè)總體戰(zhàn)略層次滲透，不但要做戰(zhàn)略的實踐者和推動者，承擔(dān)起總體戰(zhàn)略管理職責(zé)，而且要做企業(yè)總體戰(zhàn)略的設(shè)計者，在企業(yè)總體戰(zhàn)略制定以及戰(zhàn)略實施過程中進(jìn)行資源優(yōu)化配置，并對總體戰(zhàn)略實施結(jié)果進(jìn)行管理和控制，使財務(wù)管理流程符合組織總體戰(zhàn)略與運營規(guī)劃流程。
現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理已不只關(guān)注財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域，而是越來越多地成為企業(yè)經(jīng)營管理層的伙伴，站在同一層面關(guān)心企業(yè)的前途和發(fā)展，參與企業(yè)總體戰(zhàn)略計劃的編制和執(zhí)行，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部諸多部門。財務(wù)管理又以其高超的財務(wù)專業(yè)技能和對公司財務(wù)狀況的了解，直接影響著整個公司的生存與發(fā)展，因此財務(wù)管理在公司中的作用舉足輕重。而財務(wù)管理流程又牽扯到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，并且對每個人的利益都會產(chǎn)生影響，是一項滲透性很強的管理工作，組織管理中的各項工作，包括人、財、物，產(chǎn)、供、銷，都會通過不同的方式、不同的渠道，流動性的歸集到財務(wù)部門，并通過財務(wù)報告這種價值活動方式反映出來。從某種意義上講，財務(wù)管理又是公司的價值管理者，在組織總體戰(zhàn)略管理中必須承擔(dān)起管理職責(zé)。
制定財務(wù)戰(zhàn)略，保證組織總體戰(zhàn)略與運營流程的順利實施。是要進(jìn)行資源優(yōu)化配置；制定組織長遠(yuǎn)財務(wù)規(guī)劃，籌集資本開展資本運營為組織發(fā)展戰(zhàn)略提供強有力的支撐，當(dāng)組織總體戰(zhàn)略流程與運營一經(jīng)做出，財務(wù)部門就要承擔(dān)起財務(wù)管理的任務(wù)，設(shè)計財務(wù)流程，使之符合組織的總體戰(zhàn)略流程，參與資本運作的設(shè)計，是推動者和實施者
三、預(yù)算與實際情況的對比分析
1．年度財務(wù)狀況分析
（1）損益表分析：三年企業(yè)的經(jīng)營收入，稅金及附加稅，營業(yè)毛利，營業(yè)費用，管理費用，財務(wù)費用，營業(yè)利潤元，營業(yè)外支出及利潤總額。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表分析：三年企業(yè)負(fù)債比率，說明企業(yè)全部資產(chǎn)能否清償債務(wù)，流動比率為說明企業(yè)資產(chǎn)流動性，存貨的多少。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
（3）現(xiàn)金流量表分析：三年經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，得出現(xiàn)金流量。
2．年度實際結(jié)果的對比分析——差異分析
（1）損益表差異分析。銷售收入較上年增漲還是減少，總銷售額比上年？各種產(chǎn)品毛利情況。減少毛利低的產(chǎn)品生產(chǎn)，努力增加利潤高的產(chǎn)品投入量。對管理費用項目進(jìn)行分析。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表差異分析。一是毛利率分析，即組織生產(chǎn)能力，增加生產(chǎn)量，實行節(jié)能降耗，組織創(chuàng)新研發(fā)，利用新工藝等將因原材料漲價引起的不良反映；二是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析，建議加快生產(chǎn)發(fā)貨組織；三是存貨周轉(zhuǎn)率分析；四是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析。
綜上分析，企業(yè)由原材料價格上漲引起一系列的成本增加、利潤減少、現(xiàn)金流緊張等反映，應(yīng)引起企業(yè)管理層的高度重視。
（3）現(xiàn)金流量表差異分析?，F(xiàn)金流量表是分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，較上年度增多還是減少，各項目現(xiàn)流情況分析。
3．企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境分析以及與競爭對手的對比數(shù)據(jù)分析
（1）波特五力分析：五力模型基于行業(yè)組織經(jīng)濟(jì)學(xué)的“結(jié)構(gòu)—行為—業(yè)績”框架?？蚣鼙砻餍袠I(yè)結(jié)構(gòu)將對該行業(yè)公司的行為或競爭行為產(chǎn)生影響。一是現(xiàn)有企業(yè)之間的競爭。目前，我國煤炭、原油、天燃?xì)獾荣Y源面臨嚴(yán)重短缺，核電尚不具備大規(guī)模興建，未來幾年內(nèi)仍將大力開發(fā)利用水能資源，機(jī)電金屬結(jié)構(gòu)待業(yè)將穩(wěn)定增長。主要存在的突出特點是：產(chǎn)品的差異性小、客戶的轉(zhuǎn)換能力強、退出無障礙和市場已經(jīng)成為寡頭壟斷。二是行業(yè)中潛在的新進(jìn)入者的威脅不太大：國家對于投資項目的審批政策變動，推動了地方和外資的涌入，但行業(yè)存在相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流，行業(yè)利潤不高，吸引了民營企業(yè)對小水電的投資，行業(yè)潛在的新進(jìn)入者較多但不構(gòu)成太大威脅。三是買方的討價還價能力。國家對行業(yè)的投入及外資的涌入、民營投資開放，市場容量較大，客戶的密集程度增加，市場前景很好；客戶的轉(zhuǎn)換費用比較低，機(jī)電裝備制造行業(yè)處于客戶下游，削弱了與買方的討價還價能力。相對來說，企業(yè)的制造能力越大，與買方的侃價的主動權(quán)就大一些。四是供應(yīng)方的討價還價能力。由于行業(yè)的特殊性，目前尚未出現(xiàn)原材料的替代品，造成我與供貨商的談判能力弱。五是可替代產(chǎn)品。機(jī)電裝備產(chǎn)品具有專門用途性和專設(shè)型，具有較差的可替代性。所以面臨的替代威脅不大。
（2）總體評估——SWOT分析。SWOT分析被用于分析行業(yè)環(huán)境，它不僅能被用于分析企業(yè)的外部機(jī)會和威脅，也能分析企業(yè)的內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢。見表1。
綜上所述，企業(yè)需要加強成本管理和控制，增強預(yù)算管理能力和生產(chǎn)控制能力，在實行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，重新設(shè)計生產(chǎn)流程，在降低材料消耗的基礎(chǔ)上減少生產(chǎn)程序上的浪費，節(jié)省人力物力，使企業(yè)利益最大化。
四、報告程序
報告上報董事會、企業(yè)經(jīng)營管理層、職工代表大會（年度報告）。
通過對財務(wù)分析，找出了企業(yè)原來存在的問題，以前的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營均是忙目的，沒有計劃性，年底總結(jié)也是走過程。通過分析認(rèn)識到企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率過慢。
企業(yè)通過歷年來的預(yù)算證明，利用科學(xué)的預(yù)算方法，通過正確的企業(yè)財務(wù)預(yù)算來確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，再以目標(biāo)制定績效考核標(biāo)準(zhǔn)，以績效考核標(biāo)準(zhǔn)推動預(yù)算，以預(yù)算找出企業(yè)運行管理中的偏差，再采取及時有效的措施效正企業(yè)管理及生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，以歷次預(yù)算獲得成功的企業(yè)管理經(jīng)驗再推動企業(yè)管理，實現(xiàn)了通過預(yù)算才能獲得成功。
