1 引 言
旅行社財務管理，是指旅行社通過預測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，利用貨幣形式對其資金運動和業(yè)務收支進行的綜合管理，主要包括會計核算、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入和利潤管理及財務分析等5項內(nèi)容。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并有利于提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。然而，國內(nèi)一些旅行社存在財務管理目標不明確、技術(shù)手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學的財務管理體系和先進的財務信息運行系統(tǒng)成為當前我國旅行社面臨的重要任務。本文就當前我國旅行社財務管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行具體分析，并據(jù)此構(gòu)建完善的財務管理體系。
2 我國旅行社的財務管理現(xiàn)狀及存在的問題
2.1 旅行社的資金和應收賬款管理不到位
?。ǎ保┞眯猩缡琴Y金流通的中間環(huán)節(jié)，其行業(yè)特征決定了資金流動十分頻繁，并且大部分是代墊資金和撥付資金。當前我國旅行社在資金使用方面存在由產(chǎn)權(quán)不清和責任不明造成的資金使用“大鍋飯現(xiàn)象”與資金短缺等問題，從而不利于旅行社的健康持續(xù)發(fā)展。
?。?）我國大部分旅行社的應收賬款管理不到位。由于旅行社的信用管理和貨幣時間價值觀念比較薄弱，導致一些外部銷售人員只注重運用信用銷售提高企業(yè)的市場占有率和完成個人的業(yè)績指標，而忽視了信用銷售會增加企業(yè)應收賬款和壞賬，并加大了企業(yè)的收賬風險；甚至有些銷售人員只關注自己的灰色收入，而忽視團隊的利潤和賬款能否收回，最終導致旅行社進入資金“黑洞”。
2.2 我國旅行社的內(nèi)部激勵和約束機制還不夠完善
內(nèi)部激勵和約束機制是企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)。當前，國內(nèi)許多旅行社的內(nèi)部激勵和約束機制還不夠完善，在二者的結(jié)合上缺少明確的目標且沒有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上級主管部門給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題。由于指標制訂具有一定的滯后性，并且旅行社人員變動較為頻繁，從而導致不同表現(xiàn)和貢獻的部門或員工在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差別，嚴重挫傷了優(yōu)秀人員的工作積極性。此外，一些旅行社仍實行部門或個人承包的“以包代管”機制，由于企業(yè)自身存在控制不力、機制不夠健全等因素，導致企業(yè)沒有重視應收賬款的管理。
2.3 旅行社的財務人員素質(zhì)和財務管理技術(shù)有待提高
旅行社的業(yè)務具有很大的靈活性和特殊性，因此財務人員的綜合素質(zhì)直接關系到旅行社的財務管理工作水平?，F(xiàn)階段，國內(nèi)一些旅行社的財務管理人員并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)財務知識培訓教育，缺乏扎實的財經(jīng)知識，從而不能適應現(xiàn)代化的財務工作。例如，某旅行社由于財務人員素質(zhì)不高，導致企業(yè)的會計賬目不清、財務信息失真、財務管理比較混亂，并且企業(yè)存在設置賬外賬、弄虛作假等行為，企業(yè)領導存在營私舞弊、行賄受賄等問題，從而嚴重制約了該旅行社的健康發(fā)展。
此外，當前我國大部分旅行社缺乏科學的管理思想和先進的管理方法指導，從而導致企業(yè)的資源沒有實現(xiàn)優(yōu)化配置，不利于提高企業(yè)的整體工作效率。
3 建立科學、完善的旅行社財務管理體系
針對當前我國旅行社財務管理的現(xiàn)狀及存在的上述問題，筆者認為應當從強化資產(chǎn)、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務人員素質(zhì)，并在財務管理中充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面加以完善，從而建立科學、全面的旅行社財務管理體系和先進的財務信息運行系統(tǒng)，促進旅行社的可持續(xù)發(fā)展。
3.1 加強旅行社的資產(chǎn)管理
?。ǎ保┞眯猩鐟斀①Y金結(jié)算中心，并實行分支機構(gòu)財務人員委派制和“收支兩條線管理”，將所有收入全部集中到結(jié)算中心，各分支機構(gòu)的支出由結(jié)算中心按預算計劃撥付到支出賬戶后由各分支機構(gòu)自己支付，或按各分支機構(gòu)的付款要求由計算中心直接劃撥到收款人賬戶，從而加強結(jié)算中心對各分支機構(gòu)的財務監(jiān)督，并提高資金的使用效率和調(diào)劑能力。如果各部門占用的資金超出計劃范圍，應按銀行利息計入該部門的成本，從而打破傳統(tǒng)的旅行社資金管理模式，使各部門真正認識到資金的時間價值，并降低資金的管理損失。
?。?）旅行社應當設計并實施完善的客戶信用檔案及管理方案，在進行賒銷業(yè)務時銷售人員要充分了解客戶的信譽狀況，嚴格按照指定的信用政策進行經(jīng)營，嚴把合同關并在合同中注明付款期限，從而加強旅行社日常應收賬款的監(jiān)督與管理。同時，旅行社應堅持“誰做團誰收款”的原則，將業(yè)務人員的獎懲與應收賬款的回收情況相結(jié)合，科學分配各個部門的應收賬款任務并具體落實到個人，對當年未收回的應收賬款按銀行利息分檔計息并計入該部門的成本，從而保證旅行社資金的回收效率和企業(yè)良好信譽的樹立。
（3）完善的內(nèi)部銀行機制能夠強化旅行社的資金管理并改善資金短缺的狀況。因此，旅行社應當建立健全的旅行社內(nèi)部銀行機制，根據(jù)實際情況理貨運用各種金融杠桿調(diào)劑資金，并綜合分析各責任中心的管理效益，減少經(jīng)營良好中心的資金成本，控制經(jīng)營不善責任中心的放款規(guī)模。
3.2 加強旅行社的成本費用、收入和利潤管理
?。ǎ保┰诔杀举M用管理方面，首先，旅行社應執(zhí)行成本領先戰(zhàn)略，并與供應商保持良好的合作關系，并采用集中采購、統(tǒng)一收支的方法，以降低采購成本并實現(xiàn)業(yè)務流程的再造；其次，旅行社應當建立責任中心，按成本費用內(nèi)容進行分類和分級歸口管理，堅持以責任部門為核算基礎，并將各部門、個人的獎懲與成本費用管理指標掛鉤，從而實現(xiàn)責、權(quán)、利的有效統(tǒng)一；再次，旅行社應當實行成本費用的全面預算管理，制訂數(shù)據(jù)化的成本消費和費用控制指標，并及時分析預算的執(zhí)行情況以采取有針對性的方案改進管理的不足；最后，旅行社應加強對成本開支的財務審核，科學劃分各期的成本費用界限，并加強對重點部門的監(jiān)督檢查，從而真正達到降低成本費用的效果。
