摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中占有重要地位，對于增加稅收、解決就業(yè)和提高人民生活水平起到重要的作用，是拉動經(jīng)濟增長的新動力。中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實力弱，為了多融資往往通過融資性擔(dān)保公司擔(dān)保，如果不注意強化財務(wù)核算，將給融資性擔(dān)保公司帶來較大風(fēng)險。為了有效防控融資性擔(dān)保風(fēng)險，有必要強化中小企業(yè)財務(wù)核算，樹立依法經(jīng)營意識，建立健全財務(wù)核算制度。本文就當前中小企業(yè)融資中存在的財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)核算在融資性擔(dān)保風(fēng)險防控中的作用進行探討分析，并提出強化中小企業(yè)財務(wù)核算的有效措施。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)核算 融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險防控 作用 措施
中小企業(yè)在拉動經(jīng)濟增長、增加稅收和解決就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用，是我國經(jīng)濟發(fā)展中不可忽視的力量。由于中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實力弱、抵御風(fēng)險能力差等先天性不足，特別是中小企業(yè)不注意強化財務(wù)核算，給融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)帶來了較大的風(fēng)險。因此，有必要識別中小企業(yè)融資中存在的財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮財務(wù)核算對融資性擔(dān)保風(fēng)險防控的作用，提出強化中小企業(yè)財務(wù)核算的措施，達到有效防控中小企業(yè)融資性擔(dān)保風(fēng)險的目的。
一、當前中小企業(yè)融資中存在的財務(wù)風(fēng)險
1、依法經(jīng)營意識不強
中小企業(yè)大多屬于民營性質(zhì)，一般通過家族的力量發(fā)展起來，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理和依法經(jīng)營意識。企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化，往往著眼當前的發(fā)展，只要有利可圖，不管合不合法都大膽實施，隨意動用企業(yè)資金，從而導(dǎo)致經(jīng)營不善，帶來巨大的風(fēng)險，甚至因為無視法律的存在而違法違規(guī)。同時，政府尚未制定完善的引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展的政策，也是企業(yè)依法經(jīng)營意識不強的重要原因。
2、財務(wù)制度不健全
當前，中小企業(yè)都存在一定的財務(wù)風(fēng)險，重要的原因就是財務(wù)制度不健全。在工作中，許多財會人員僅對企業(yè)收支進行簡單記錄，沒有原始憑證、沒有定額、沒有計量驗收等，導(dǎo)致財務(wù)核算比較混亂。另外，中小企業(yè)管理者集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，對資金的使用擁有絕對的決定權(quán)，沒有合理的內(nèi)控制度，很容易造成中小企業(yè)內(nèi)部貪腐現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)財務(wù)管理難以實現(xiàn)制度化、規(guī)范化，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。
3、財務(wù)報表重要科目反映不真實
有些中小企業(yè)由于資產(chǎn)少、資金實力弱，為了能從銀行等金融機構(gòu)獲得貸款支持，人為粉飾報表，對一些重要科目隨意增減，如增加應(yīng)收賬款、存貨、資本公積等科目的金額，或者減少應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目的金額，達到虛增資產(chǎn)、虛減負債的目的以獲得金融機構(gòu)的貸款支持。
4、財務(wù)人員素質(zhì)有待提高
中小企業(yè)大多不夠重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的使用上存在較大的隨意性，一般任人唯親，財務(wù)人員沒有經(jīng)過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn)，邊做邊學(xué)，邊學(xué)邊做，致使財務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。同時，中小企業(yè)受各種制約，很少對財務(wù)人員進行專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，致使他們掌握的知識落后陳舊，在面臨新問題時，往往顯得捉襟見肘，不知從何入手。另外一些財務(wù)人員不遵守職業(yè)道德，經(jīng)不住各種誘惑，為了謀取私利做假帳，也加大了中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
二、強化中小企業(yè)財務(wù)核算在融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險防控中的作用
1、有利于擔(dān)保公司把握其真實的財務(wù)狀況
中小企業(yè)融資難是普遍問題，而擔(dān)保公司作為中小企業(yè)融資的重要渠道，必須弄清楚中小企業(yè)的真實財務(wù)狀況，結(jié)合中小企業(yè)的實際予以貸款擔(dān)保支持，以降低擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要把握其真實的財務(wù)狀況，就必須強化中小企業(yè)的財務(wù)核算。
2、有利于擔(dān)保公司合理確定擔(dān)保額度
擔(dān)保公司為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保時，必須按照擔(dān)保公司相關(guān)的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)定進行，只有了解中小企業(yè)的財務(wù)狀況，才能夠結(jié)合企業(yè)提供的反擔(dān)保措施確定合理的擔(dān)保額度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低，實現(xiàn)中小企業(yè)和擔(dān)保公司的可持續(xù)發(fā)展。
3、有利于擔(dān)保公司合理設(shè)置反擔(dān)保措施
由于擔(dān)保公司為中小企業(yè)提供擔(dān)保時首先考慮的是企業(yè)的基本面，基本面好，財務(wù)核算規(guī)范，財務(wù)狀況反映真實，在設(shè)置反擔(dān)保措施時可以相對地寬松，如對同一反擔(dān)保物的折率可以相對提高，除了房地產(chǎn)等反擔(dān)保物外，還可考慮應(yīng)收賬款、股權(quán)經(jīng)營權(quán)等作為抵（質(zhì)）押物；否則，在設(shè)置反擔(dān)保措施時則要相對地從緊，對反擔(dān)保物的折率和范圍都要嚴格要求。因此，強化中小企業(yè)的財務(wù)核算，有利于擔(dān)保公司為其合理地設(shè)置反擔(dān)保措施。
4、有利于擔(dān)保公司有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險
由于擔(dān)保公司的服務(wù)對象大都是規(guī)模小、資產(chǎn)少、實力不強、抵御風(fēng)險能力差，難以直接從銀行獲得貸款或者滿意額度貸款的中小企業(yè)，為中小企業(yè)提供融資性擔(dān)保，其風(fēng)險本來就比銀行直接向中小企業(yè)發(fā)放貸款要大，但擔(dān)保公司要在夾縫中生存就必須選擇這些服務(wù)對象作為業(yè)務(wù)經(jīng)營的切入點，這給擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險。因此，只有強化中小企業(yè)的財務(wù)核算，才能夠使擔(dān)保公司有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險。
三、強化中小企業(yè)財務(wù)核算的有效措施
1、引導(dǎo)中小企業(yè)管理者樹立依法經(jīng)營理念
由于大多數(shù)中小企業(yè)的管理者都是民營企業(yè)主，其管理企業(yè)一般憑經(jīng)驗進行，對依法經(jīng)營管理缺乏認識，沒有形成一個科學(xué)、合理、完善的經(jīng)營管理體系。特別是在財務(wù)管理上更是按照自己的意志進行，而不是以企業(yè)長遠發(fā)展為出發(fā)點，很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，形成巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此，為了加強中小企的財務(wù)核算，必須引導(dǎo)中小企業(yè)管理者樹立依法經(jīng)營意識，制定出科學(xué)、有效的發(fā)展策略，依法合規(guī)地管理企業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和抗風(fēng)險能力。
2、協(xié)助中小企業(yè)建立健全財務(wù)核算制度
在業(yè)務(wù)經(jīng)營中，擔(dān)保公司要利用自身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，協(xié)助中小企業(yè)強化經(jīng)營管理，建立一套科學(xué)、完善的財務(wù)核算制度，以幫助管理者掌控企業(yè)的財務(wù)工作并制定有效的應(yīng)對措施，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。一是按照《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定建立完善的財務(wù)核算制度，使財務(wù)核算做到合法、科學(xué)、規(guī)范；二是建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，包括授權(quán)和審批制度，使財務(wù)核算按照相應(yīng)的授權(quán)和審批程序進行而得到有效的監(jiān)督；三是制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，加強對財務(wù)核算的事后監(jiān)督力度。
3、摸清中小企業(yè)家底，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況
中小企業(yè)特別是民營性質(zhì)的中小企業(yè)，為了獲得銀行和擔(dān)保公司融資上的支持，由于自身實力不夠的原因，往往不愿意真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，因為這樣可能會增加中小企業(yè)獲得貸款的難度。因此，為了有效地防控業(yè)務(wù)風(fēng)險，擔(dān)保公司必須摸清中小企業(yè)家底，對企業(yè)的重要科目、重大事項進行核查，要求中小企業(yè)如實反映其財務(wù)狀況，以避免因財務(wù)狀況不實誤導(dǎo)擔(dān)保公司的判斷而造成巨大的風(fēng)險和損失。因此，為了強化中小企業(yè)的財務(wù)核算，擔(dān)保公司有必要引導(dǎo)協(xié)助，摸清中小企業(yè)的家底，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，從而有效地防控業(yè)務(wù)風(fēng)險。
4、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高財務(wù)人員素質(zhì)
中小企業(yè)在財務(wù)人員的使用上要避免任人唯親，嚴格按照企業(yè)發(fā)展需求選用具有專業(yè)素質(zhì)的財會人員，同時經(jīng)常性地開展業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。一是要加強財會人員的會計理論知識學(xué)習(xí)，不斷的更新業(yè)務(wù)知識和提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是開展財會人員職業(yè)道德教育，使他們樹立正確的職業(yè)觀，在財務(wù)工作中能夠做到盡職盡責(zé)、客觀公正。三是財務(wù)人員在日常工作中要不斷地加強自我學(xué)習(xí)，積累工作經(jīng)驗，提高會計工作水平。高素質(zhì)的財會人員是強化財務(wù)核算的重要保障，只有擁有一支高素質(zhì)的財會人員隊伍，強化財務(wù)核算才能成為現(xiàn)實。
四、結(jié)語
中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實力弱、抵御風(fēng)險能力差等先天性不足，特別是中小企業(yè)一般不注意強化財務(wù)核算，給融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)帶來了較大的風(fēng)險。因此，有必要識別中小企業(yè)融資中存在的財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮財務(wù)核算對融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險防控的作用，并在此基礎(chǔ)上提出強化中小企業(yè)財務(wù)核算的有效措施，促進中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，達到有效防范和控制中小企業(yè)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的目的。
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作者：蘇曉峰
