現(xiàn)代化的管理方法就是重視全過(guò)程管理，重視企業(yè)內(nèi)部協(xié)同管理。預(yù)算管理是一套行之有效的綜合性企業(yè)管理方法，它將事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析相結(jié)合，將企業(yè)的整體目標(biāo)在部門(mén)之間有規(guī)劃地進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的協(xié)同管理，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
本文在闡述預(yù)算管理基本概念的基礎(chǔ)上，以蘇州新蘇綸紡織有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)新蘇綸）為具體案例，分析了企業(yè)預(yù)算管理模式的基本思想，并提出了如何將企業(yè)預(yù)算管理模式與管理軟件相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的解決方案。
預(yù)算管理模式分析
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展水平和管理需求選擇其預(yù)算管理模式。蘇新綸是一個(gè)傳統(tǒng)的紡織企業(yè)，市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定，整個(gè)企業(yè)處于穩(wěn)步發(fā)展階段。在這一時(shí)期，采用擴(kuò)大銷(xiāo)售的方法來(lái)提高企業(yè)的利潤(rùn)不是非常有效，因此，提高企業(yè)利潤(rùn)的重心就放在加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理上。
為與企業(yè)的發(fā)展階段相適應(yīng)，新蘇綸在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，采用以成本費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行事前、事中和事后管理。為實(shí)現(xiàn)以成本、費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式，新蘇綸設(shè)計(jì)了預(yù)算管理框架（流程如圖所示）。
蘇新綸預(yù)算管理框架流程圖
預(yù)算的編制
新蘇綸采用零基預(yù)算（基本思想是不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用額，一切從零開(kāi)始）的方法，每月由各部門(mén)對(duì)其資金收支情況進(jìn)行預(yù)算，總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理確認(rèn)預(yù)算合理以后，財(cái)務(wù)部門(mén)將全企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行匯總，形成全企業(yè)的月份資金使用總預(yù)算。
預(yù)算是建立在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況的一定假設(shè)基礎(chǔ)上的，而企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況不一定能在假設(shè)范圍內(nèi)，因此各部門(mén)有時(shí)需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)調(diào)整本月預(yù)算。出現(xiàn)這種情況時(shí)，要求追加用款的部門(mén)填寫(xiě)“月度用款追加計(jì)劃申請(qǐng)表”，說(shuō)明申請(qǐng)追加用款的理由及金額，總經(jīng)理審批通過(guò)后，方可加入預(yù)算范圍內(nèi)。
預(yù)算的執(zhí)行和控制 公司對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，即對(duì)每一筆支出，需要財(cái)務(wù)人員填制憑證，在總賬子系統(tǒng)中自動(dòng)登記總賬和明細(xì)賬。同時(shí)，經(jīng)手人都必須填寫(xiě)“申請(qǐng)領(lǐng)用支票及申請(qǐng)付款工作聯(lián)系單”，并在“限額費(fèi)用使用手冊(cè)”上進(jìn)行登記，控制成本費(fèi)用的發(fā)生。限額費(fèi)用使用手冊(cè)類(lèi)似于為預(yù)算管理所設(shè)計(jì)的責(zé)任會(huì)計(jì)賬。
預(yù)算的考評(píng)
月末對(duì)限額費(fèi)用使用手冊(cè)進(jìn)行匯總，得到資金費(fèi)用使用匯總表，隨后將匯總表和預(yù)算進(jìn)行比較，找出兩者的差異，并進(jìn)一步分析差異形成的原因。新蘇綸對(duì)各部門(mén)的費(fèi)用支出在進(jìn)行預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行了有效的控制，對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本費(fèi)用起到了非常好的監(jiān)控作用。而且，事后的差異分析為各部門(mén)的業(yè)績(jī)考核提供了依據(jù)，企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度有了實(shí)行的基礎(chǔ)。
實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理
當(dāng)企業(yè)選擇了一種預(yù)算管理模式，并設(shè)計(jì)了滿(mǎn)足企業(yè)管理需求的預(yù)算管理框架后，如何在計(jì)算機(jī)環(huán)境中應(yīng)用管理軟件建立預(yù)算管理的解決方案？
利用管理軟件的功能構(gòu)建滿(mǎn)足預(yù)算管理單軌制流程
新蘇綸在預(yù)算管理的流程中采用雙軌制，即對(duì)每一筆支出，需要財(cái)務(wù)人員填制憑證，在總賬子系統(tǒng)中自動(dòng)登記總賬和明細(xì)賬；同時(shí)，經(jīng)手人都必須填寫(xiě)“申請(qǐng)領(lǐng)用支票及申請(qǐng)付款工作聯(lián)系單”，并在“限額費(fèi)用使用手冊(cè)”上進(jìn)行登記，形成責(zé)任會(huì)計(jì)賬控制成本費(fèi)用的發(fā)生。值得注意的是，在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，解決方案不能簡(jiǎn)單模仿手工預(yù)算管理流程，而是應(yīng)該結(jié)合管理軟件的功能，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的優(yōu)勢(shì)，在設(shè)計(jì)新的解決方案的同時(shí)，保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，對(duì)于新蘇綸預(yù)算管理的雙軌制流程進(jìn)行改造，將雙軌制流程改為單軌制流程。
用預(yù)算管理的觀念設(shè)置科目
為了進(jìn)行預(yù)算控制，需要對(duì)各部門(mén)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算并進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并根據(jù)預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)計(jì)算出差異。從財(cái)務(wù)管理的角度看，把各種控制項(xiàng)目用相應(yīng)的科目和部門(mén)進(jìn)行反映和控制。因此，在管理軟件中需要進(jìn)行預(yù)算管理科目的設(shè)置，如“差旅費(fèi)”設(shè)置為“部門(mén)核算”。以便在各費(fèi)用發(fā)生的同時(shí)，可以在總賬中按部門(mén)錄入其發(fā)生額；在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，可以按照部門(mén)進(jìn)行歸類(lèi)匯總；在將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息輸出時(shí)，按部門(mén)、按科目將預(yù)算和實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比分析。
按預(yù)算管理觀念編制部門(mén)預(yù)算
在科目設(shè)置完后，啟動(dòng)“財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)”編制預(yù)算。先選擇預(yù)算類(lèi)型，預(yù)算類(lèi)型分為粗放預(yù)算和精細(xì)預(yù)算。精細(xì)預(yù)算是指對(duì)某個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目中的核算科目制定預(yù)算數(shù)；粗放預(yù)算就是將某個(gè)部門(mén)或某個(gè)項(xiàng)目里需要進(jìn)行預(yù)算控制的各科目按照已選定的控制方向，制訂一個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的總預(yù)算數(shù)，而并不對(duì)每個(gè)科目制訂預(yù)算數(shù)。
按預(yù)算管理觀念處理日常業(yè)務(wù)和實(shí)時(shí)控制
財(cái)務(wù)人員錄入反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)時(shí)，如果涉及到與預(yù)算管理科目有關(guān)的業(yè)務(wù)，則系統(tǒng)提示需要錄入相應(yīng)的部門(mén)；如果部門(mén)的實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)算數(shù)，計(jì)算機(jī)彈出窗口警告不允許處理。因此，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)控制。
預(yù)算考評(píng)
當(dāng)管理者需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)考評(píng)或綜合考評(píng)時(shí)，可以直接在財(cái)務(wù)上與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，按月、按季或按年輸出各種預(yù)算管理分析表。
