企業(yè)按會計準則計算的利潤，同按稅法規(guī)定計算的應納稅所得額不一致。筆者認為把兩者統(tǒng)一起來在理論上行得通，但是在實務操作上很困難，需要在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
一、 永久性差異的賬務處理
永久性差異是指由于會計準則與稅法對收支項目的確認范圍不同，而引起的會計利潤同應納稅所得額的差異，影響企業(yè)利潤小于應納稅所得額的會計事項。
（一）企業(yè)違法經營的罰款和被沒收財產的損失，按會計核算的有關規(guī)定，應體現(xiàn)在當期損益中；而稅法規(guī)定，這些支出在計算應納稅所得額時不得從中扣除。
（二）利息支出，按會計核算的有關規(guī)定，本期發(fā)生的所有利息均計入當期損益；而稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非金融機構借款利息不得高于金融機構同類，同期借款利息，高出的部分在計算應納稅所得額時不得從中扣除。
（三）工資，按會計核算的有關規(guī)定，會計期間所發(fā)生的職工工資計入成本費用；而稅法規(guī)定，高出計稅工資的部分，在計算應納稅所得額時不得從中扣除。
（四）捐贈，按會計核算的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈金額均計入當期損益；而稅法規(guī)定，用于公益、救濟性的捐贈金額，控制在應納稅所得額（年度內）的3%，高出的部分和不通過規(guī)定的組織直接向受贈人的捐贈以及非公益、救濟性的捐贈，在計算應納稅所得額時不得從中扣除。
（五）贊助支出，按會計核算的有關規(guī)定，企業(yè)對外的贊助計入當期損益；而稅法規(guī)定，非廣告性質的贊助支出，在計算應納稅所得額時不得從中扣除。
二、 影響企業(yè)利潤大于應納稅所得額的會計事項
（一）企業(yè)購入債券的利息收入，按會計核算規(guī)定，企業(yè)本期所取得的一切利息收入均計入當期損益，構成稅前會計利潤；而稅法規(guī)定凡購買國庫券和特種國庫券取得的利息收入可以從應納稅所得額中扣除。
（二）對外投資分回的利潤，按會計核算規(guī)定所有投資利潤均計入當期損益，計入利潤總額；而稅法規(guī)定，企業(yè)從其他單位分回的已經繳納所得稅的利潤，應從應納稅所得額中扣除。
（三）來源于境外所得，按會計核算規(guī)定，企業(yè)取得境外所得計入利潤總額； 而稅法規(guī)定企業(yè)來源于境外所得，在境外實際繳納的稅款可以從本期或以后各期的應納稅所得額中扣除。
以上是造成永久性差異最常見的幾種會計事項，都應該在本期予以調整，而不能遞延到以后會計期間。對永久性差異調整的例題如下。
例：
三、時間性差異的賬務處理
在會計上，時間性差異通常采用“納稅影響會計法”進行處理。它是將本期會計利潤與應納稅所得額之間的時間性差異所造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后的各期。具體核算又可分為“遞延法”、“債務法”兩種。
（一）遞延法。把本期由于時間性差異而產生影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷。當稅率發(fā)生變動時不需要調整“遞延稅款”賬戶的金額。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生的在本期轉銷的時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉銷。
例一：
（二）債務法
債務法是把本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉銷，在稅率變化時，遞延稅款的余額要進行調整，調整的金額計入“所得稅”賬戶。調整后發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生的而在本期轉銷的各項實踐性差異影響納稅的金額，也按現(xiàn)行稅率計算轉銷。
例三：仍采用例二；前三年分錄同例二。
