一、商品流通企業(yè)進貨費用的核算
根據(jù)《<企業(yè)會計準則第1號——存貨>應用指南》的規(guī)定,企業(yè)（商品流通）在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。下面分別零售企業(yè)和批發(fā)企業(yè)討論進貨費用的具體核算方法。
（一）零售企業(yè)
零售企業(yè)在批發(fā)企業(yè)（或生產(chǎn)企業(yè)）與消費者之間組織商品流轉(zhuǎn)，其業(yè)務具有經(jīng)營品種多，交易次數(shù)多，每次交易金額小等特點，對采購商品進貨費用的核算，筆者認為有四種核算方法可供選擇。
1．采購時，進貨費用直接計入采購成本。舉例說明如下：
這種方法簡單明了，便于企業(yè)根據(jù)進價確定售價，也利于確定商品進銷差價。但不利于單獨考查分析進貨費用情況。
2．先歸集再分攤。依上例，有關(guān)賬務處理如下：
值得注意的是在這種方法下，庫存商品的委托加工、內(nèi)部調(diào)撥、庫存商品的對外投資和庫存商品的盤盈、盤虧均涉及進貨費用的分攤問題。另外差價率公式的分母也可以加上進貨費用。
3．“進貨費用”計入“商品進銷差價”。依上例，有關(guān)賬務處理如下：
4．進貨費用直接計入當期損益。采購商品發(fā)生的進貨費用直接計入“銷售費用（進貨費用）”。依上例，有關(guān)賬務處理如下：
（二）批發(fā)企業(yè)
批發(fā)企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)之間、生產(chǎn)企業(yè)與零售企業(yè)之間組織批發(fā)商品流轉(zhuǎn)，其業(yè)務具有交易次數(shù)少，每次交易金額大，異地交易比重大等特點，因此不宜設置“進貨費用”科目，采購商品時發(fā)生的進貨費用直接攤?cè)氩少彸杀尽?br />
二、新舊會計準則銜接問題
為解決新舊會計準則造成存貨成本不一致、存貨計價混亂的問題，為貫徹可比性原則，便于財務報告使用者進行對比分析和決策，不管是零售企業(yè)還是批發(fā)企業(yè)，在首次執(zhí)行新會計準則時，建議均對前期末庫存商品進行盤點，并在“經(jīng)營費用”賬戶中查實與上期末庫存商品有關(guān)的進貨費用，按存銷比例分攤進貨費用。
（一）批發(fā)企業(yè)
批發(fā)企業(yè)因品種少，執(zhí)行新企業(yè)會計準則時的庫存商品的進貨費用直接計入存貨成本。賬務處理如下：
借：庫存商品
貸：經(jīng)營費用
（二）零售企業(yè)
零售企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會計準則時的庫存商品的進貨費用計入“商品進銷差價”或“進貨費用”。賬務處理如下：
借：商品進銷差價——××柜
（或進貨費用——××柜）
貸：經(jīng)營費用
