全面預(yù)算管理,是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預(yù)算完成情況的分析,用以及時指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)結(jié)合中石化集團(tuán)近幾年在油田企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理的實踐,筆者對以下幾個方面的問題進(jìn)行分析、闡述。
一、要提高對推行全面預(yù)算管理的必要性、重要性的認(rèn)識
首先,推行全面預(yù)算管理,有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、技術(shù)管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理的管理水平,從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量,從價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關(guān)系,從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。其次,推行全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)加強基礎(chǔ)管理,完善各項管理制度,不斷提高經(jīng)營管理水平,有利于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞,從而采取相應(yīng)的改進(jìn)措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營對策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營風(fēng)險,達(dá)到減少不必要的損失和浪費,實現(xiàn)有效監(jiān)控的目的。第三,推行全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾,落實好企業(yè)的利潤、資金、成本費用和業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任,從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實現(xiàn)協(xié)同效益的同時,也有利于企業(yè)實施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造。第四,推行全面預(yù)算管理有利于通過全面預(yù)算的制定,建立起一套適合預(yù)算管理控制的目標(biāo)體系和科學(xué)、公正的考核評價辦法,從而為有效地實施預(yù)算控制、績效考評、按績獎懲形成激勵和約束效應(yīng)創(chuàng)造條件。
二、要有針對性地改進(jìn)和加強油田企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在油田企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從油田自身實際出發(fā),既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn),也要能滿足油田企業(yè)的發(fā)展要求。
首先,在制定預(yù)算的過程中和采取的預(yù)算方法上,要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點,采用以前期油、氣、水井和設(shè)備為基礎(chǔ),考慮本年度地質(zhì)上、管網(wǎng)上、設(shè)備上等重要相關(guān)數(shù)量的變動情況,掌握運用好四個前提:一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備及管網(wǎng)等新增數(shù)量;二是從企業(yè)發(fā)展的觀點分析生產(chǎn)經(jīng)營活動;三是從歷史的和現(xiàn)實的要求分析現(xiàn)有費用水平;四是在油氣產(chǎn)量沒有巨大變動的情況下確?，F(xiàn)有費用得到有效控制。其次,全面預(yù)算管理應(yīng)與油田企業(yè)工作流程和管理流程緊密結(jié)合。要通過推行全面預(yù)算管理,推動企業(yè)物流、資金流及信息流等流程的再造,促進(jìn)企業(yè)管理不斷改進(jìn)和完善。第三,在推行全面預(yù)算管理過程中,要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略、各個運營系統(tǒng)中單位或部門的統(tǒng)籌規(guī)劃和資源配置,做好利益權(quán)衡;在預(yù)算指標(biāo)的制定、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核、評價過程中,應(yīng)該通過相關(guān)單位或部門的共同協(xié)作,在資源共享的情況下實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化,或通過相關(guān)單位或部門的互相監(jiān)督,實現(xiàn)全面預(yù)算的控制和約束力。
三、提升油田企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)想
一是堅持以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)確定預(yù)算指標(biāo)。在測算預(yù)算指標(biāo)時,應(yīng)要求相關(guān)單位和業(yè)務(wù)部門必須先編制出各自的業(yè)務(wù)預(yù)算,通過參考、匯總和分析業(yè)務(wù)量預(yù)算,測算出較為符合客觀實際的收入、費用、資金等預(yù)算指標(biāo)。如在編制成本費用預(yù)算時,可以適當(dāng)采用零基預(yù)算方法,通過詳盡審查、分析、考核預(yù)算期的實際生產(chǎn)經(jīng)營需要、管理水平、控制目標(biāo),盡可能避開以上期支出水平為基準(zhǔn),這將有助于提高預(yù)算指標(biāo)的正確性。
二是選擇正確的預(yù)算編制程序。在編制全面預(yù)算時,應(yīng)從預(yù)算總體指標(biāo)規(guī)劃的制訂,到逐級下達(dá)、層層分解并最終形成的預(yù)算方案,都要做到既要具備高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀戰(zhàn)略,還要以切合實際的業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ),遵循和采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序,堅持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。
三是堅持“一個下移、兩個挖潛、三個到位(一個下移:成本管理權(quán)限下移;兩個挖潛:基層內(nèi)部管理挖潛,項目內(nèi)部調(diào)劑挖潛;三個到位:服務(wù)到位、監(jiān)督到位和考核到位)”的工作思路,不斷加大成本控制管理力度,將責(zé)任成本的管理權(quán)限下移到四級(班組)單位,使成本的使用管理由各級自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時,配套做好服務(wù)監(jiān)督和考核工作,將成本控制工作落到實處。
四是細(xì)化預(yù)算分析和加強溝通協(xié)調(diào)。要堅持預(yù)算分析,按月分析的制度,做到對本單位完成情況進(jìn)行分析,職能部室從管理角度進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?。所有這些分析對比,既要有生產(chǎn)量、工作量的對比數(shù)據(jù),也應(yīng)有價值量的對比數(shù)據(jù),在工作量和價值量之間建立起聯(lián)運的反映體系,以便能從數(shù)據(jù)對比中尋找全面預(yù)算管理工作中存在的問題和可以挖掘的潛力。
