通過幾年的運(yùn)行，杭齒集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，為公司創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，更帶來整個(gè)管理系統(tǒng)的根本性轉(zhuǎn)變
杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“杭齒集團(tuán)”）創(chuàng)建于1960年，2001年經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)，改制成國(guó)有多法人投資的有限責(zé)任公司，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的工廠制向公司制、集團(tuán)化發(fā)展。隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與企業(yè)改革發(fā)展中的各種不確定因素增多，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越大。因此，積極探索企業(yè)管理新模式，使企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展，是擺在公司決策者面前的一項(xiàng)重大課題。
經(jīng)過多年的努力和探索，杭齒集團(tuán)形成了適合企業(yè)自身發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理模式——財(cái)務(wù)集中管理。
一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)——財(cái)務(wù)集中管理模式產(chǎn)生的根本原因
1．財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)施企業(yè)管理的重要手段
在全球經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際大環(huán)境中，傳統(tǒng)工廠制下的會(huì)計(jì)管理體系已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)下的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
因此，財(cái)務(wù)集中管理便成為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)施企業(yè)管理的重要手段。
2．財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)做大、做強(qiáng)的必備條件
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，杭齒集團(tuán)經(jīng)歷了一個(gè)較困難的轉(zhuǎn)型期。為了確保企業(yè)的生存和的發(fā)展，對(duì)各分廠和相關(guān)處室，采取“放水養(yǎng)魚”的做法，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展，起到了一定的作用。但隨著企業(yè)的發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，該做法的不足之處便顯現(xiàn)出來，并制約了企業(yè)的發(fā)展。運(yùn)用財(cái)務(wù)手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理，就成為一項(xiàng)十分重要的工作。
3．多法人投資法理結(jié)構(gòu)的建立是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的客觀要求
2001年，經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)，杭齒集團(tuán)由原單一的國(guó)有企業(yè)改制成國(guó)有多法人投資的有限責(zé)任公司。按照《公司法》的要求，建立了規(guī)范的法人法理結(jié)構(gòu)，法人法理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)以及以總經(jīng)理為首的管理層，強(qiáng)調(diào)公司實(shí)行整體戰(zhàn)略管理，集中統(tǒng)一決策。
因此，財(cái)務(wù)集中管理成為必然選擇。
二、財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)涵及運(yùn)作模式
杭齒集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的基本內(nèi)涵是：會(huì)計(jì)分級(jí)核算、資金集中收付、全面預(yù)算控制、統(tǒng)一管理制度，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一配置，實(shí)現(xiàn)集中管理目標(biāo)。
1．統(tǒng)一核算制度，實(shí)行會(huì)計(jì)分級(jí)核算
杭齒集團(tuán)是一家專業(yè)生產(chǎn)傳動(dòng)產(chǎn)品的公司，其產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)是小批量、多品種。為此，公司制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施了成本核算的平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異法，解決了在制品結(jié)存賬實(shí)相一致和半成品價(jià)值轉(zhuǎn)移與成本項(xiàng)目如何還原的問題，通過計(jì)算機(jī)軟件的參與，形成了科學(xué)的控制管理體系。杭齒集團(tuán)在2002年通過實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，2008年正式實(shí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化的企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理。
2．資金集中管理
由過去單純?yōu)榻鉀Q資金缺口而進(jìn)行資金籌集，轉(zhuǎn)變?yōu)樽非筚Y金使用成本最低和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)為目的的資金籌集與運(yùn)作管理。
3．全面預(yù)算控制
杭齒集團(tuán)成立了以總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。委員會(huì)由營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、人事、內(nèi)審等部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制大綱，審定年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)、制定動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算、審批預(yù)算外費(fèi)用、組織預(yù)算完成情況的分析與考核。公司制定了《全面預(yù)算管理制度》，每季召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的嚴(yán)格考核作為預(yù)算執(zhí)行的保障，使預(yù)算控制代替日常管理，成為了一種自動(dòng)的管理機(jī)制。
4．統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
為了規(guī)范和強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，杭齒集團(tuán)依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的要求，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的具體特點(diǎn)，制定了《杭州前進(jìn)齒輪箱集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度》，并對(duì)照建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度進(jìn)行了完善，形成了相對(duì)應(yīng)的27個(gè)大項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理制度，涵蓋了財(cái)務(wù)管理的方方面面。通過這些制度的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息全程、全方位的閉環(huán)管理，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息有了統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)。
5．財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一配置、集中管理
杭齒集團(tuán)制定了《財(cái)務(wù)人員考核實(shí)施辦法》，對(duì)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)、工作能力、責(zé)任心等方面作了要求并進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，對(duì)不能勝任工作的或連續(xù)考核處于末位的財(cái)務(wù)人員實(shí)行直接淘汰制度。財(cái)務(wù)人員每個(gè)崗位均有明確的崗位職責(zé)和工作目標(biāo)說明，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的集中統(tǒng)一管理。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)委派制，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部向二級(jí)單位派駐財(cái)務(wù)人員，形成鏈?zhǔn)截?cái)務(wù)委派機(jī)制，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的要求在組織體制上得到落實(shí)。
6．統(tǒng)一材料采購(gòu)，實(shí)行比價(jià)采購(gòu)、大宗物資統(tǒng)一招標(biāo)管理
杭齒集團(tuán)下屬核算單位沒有對(duì)外采購(gòu)權(quán)，所有對(duì)外材料采購(gòu)歸口采購(gòu)配套處采購(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)采購(gòu)過程的統(tǒng)一管理。采購(gòu)過程嚴(yán)格實(shí)行價(jià)格比較，并由專門的計(jì)算機(jī)控制軟件進(jìn)行控制。比價(jià)采購(gòu)并非傳統(tǒng)意義上簡(jiǎn)單或孤立的商業(yè)行為，是具有嚴(yán)格的操作流程和制度保障的完整管理體系。杭齒集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立有專門的價(jià)格組，凡大宗物資的采購(gòu)，總經(jīng)理親自參與價(jià)格的監(jiān)控。同時(shí)，建立起以財(cái)務(wù)、審計(jì)、采配、企管、紀(jì)檢、質(zhì)檢等部門組成的既相互關(guān)聯(lián)、又相互制約的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，從管理上杜絕了漏洞。
7、充分發(fā)揮審計(jì)控制的作用
多年來，杭齒集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門始終堅(jiān)持對(duì)下屬單位開展審計(jì)工作，每年安排大的審計(jì)項(xiàng)目均在二十個(gè)以上。內(nèi)部審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)效益常規(guī)審計(jì)、單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)，使集團(tuán)各部門、各單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入集團(tuán)公司的監(jiān)督之下。
三、財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用成效
1．集中財(cái)務(wù)權(quán)力，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督
財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司集中監(jiān)控、會(huì)計(jì)核算分級(jí)管理，也能夠?qū)Ω骷?jí)核算單位進(jìn)行全方位財(cái)務(wù)監(jiān)督。集團(tuán)公司出臺(tái)一系列財(cái)務(wù)制度，規(guī)范了會(huì)計(jì)工作秩序，理順了業(yè)務(wù)處理流程，通過系統(tǒng)性地將資金調(diào)配權(quán)、收益分配權(quán)的相對(duì)集中，有效地防止了財(cái)務(wù)管理的無序和混亂。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的實(shí)施，也為保障母公司利益最大化發(fā)揮了重要作用。
2．真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效
杭齒集團(tuán)通過制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，以及內(nèi)外部審計(jì)、會(huì)計(jì)人員績(jī)效考核等手段，有效地防止了因利益驅(qū)動(dòng)、應(yīng)付考核而人為調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情況發(fā)生。同時(shí)，也便于集團(tuán)對(duì)各級(jí)核算單位財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
3．通過全面預(yù)算強(qiáng)化了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控能力
全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控，可以及時(shí)、系統(tǒng)地分析各部門預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問題，提出糾偏和改進(jìn)的建議和措施，確保預(yù)算控制作用得以有效執(zhí)行，從而強(qiáng)化了經(jīng)營(yíng)管控能力
